收藏本站
《湖南大学》 2002年
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

供给导向的风险基础审计

沈辉  
【摘要】: 风险基础审计已被普遍应用于国际“五大”,而我国独立审计行业整体上还停留在制度基础审计阶段,为数不少的会计师事务所甚至还在沿用帐项基础审计模式。为什么风险基础审计模式不能在国内独立审计行业得到普遍的运用?主要原因在于国内理论界对风险基础审计模式的研究流于形式,远未达到实用的要求。 风险基础审计模式下,国内现行的主要以满足社会需求为目标导向的审计理论的“需求导向性”体现在以社会需求(恰当的审计意见)与审计风险概念(“发表不恰当的审计意见的可能性”)直接挂钩。现行的审计风险模型(审计风险=固有风险×控制风险×检查风险)实质上是将“审计行为结束后会计报表中仍然存在审计人员未能察觉的重要错报或漏报的可能性”等价于“发表不恰当审计意见的可能性”再等价于审计风险,第一次等价由于等价程度高被普遍认可,至于第二次等价却有些牵强。需求导向的风险基础审计模式对于满足社会需求具有积极意义,但存在一个致命的缺陷:有违审计主体的风险认同。人皆是理性自利的,从“自利”的角度来考虑风险,审计主体的风险认同应该是“损失”的可能性,即“不利己”的可能性。审计主体“发表不恰当审计意见的可能性”与审计主体“损失的可能性”的等价程度在不同的审计环境,针对不同的审计对象,会有很大的区别,在特定的情况下两者可能完全不等价。由于这一致命缺陷的存在,国内现行的需求导向型的风险基础审计模式,对于审计实务的实用价值(有助于审计主体“自利”)难以令人信服,从而阻碍了其在审计实务中的全面贯彻实施。 本文提出的供给导向的风险基础审计模式是以满足审计主体的“自利”需求为导向性目标的风险基础审计模式。笔者在承认审计主体“利己”动机合理性的前提下,从审计主体“自利”的行为动机角度探讨了审计风险的内涵,构建了一个符合审计主体风险感受的风险模型,从而使得风险基础审计模式能真正成为审计主体追求自身利益最大化的工具。同时,笔者也研究了注册会计师的机会主义行为,提出了达到激励相容的政策建议。
【学位授予单位】:湖南大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2002
【分类号】:F239.0

【参考文献】
中国期刊全文数据库 前4条
1 费方域;论我国国有控股公司的组建与发展[J];经济研究;1996年06期
2 何浚;上市公司治理结构的实证分析[J];经济研究;1998年05期
3 刘燕;法律界与会计界分歧究竟在哪里[J];注册会计师通讯;1998年07期
4 李淑华;上市公司年度报告审计意见之实证研究──统计特征及其信息涵义[J];审计研究资料;1998年08期
【共引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 项勇;陶学明;王永强;;不对称信息下建设项目委托代理激励机制理论分析[J];四川建筑科学研究;2009年02期
2 赵盈盈;申玲;;既有建筑节能改造进程中群体间的演化博弈分析[J];四川建筑科学研究;2012年03期
3 宁立志;曹亚玲;;从经济法视角看社会团体的法主体地位[J];安徽大学法律评论;2004年02期
4 万可,汤卫君;头垄断厂家产品定价中的博弈论问题———兼评我国彩电行业价格大战[J];安徽大学学报;2002年01期
5 姜利军,胡新文;民营企业范畴的界定[J];安徽广播电视大学学报;2000年04期
6 戚振东;试析审计判断的特征[J];安徽广播电视大学学报;2003年04期
7 王玉春,孔凡军;简论审计独立性[J];安徽广播电视大学学报;2005年03期
8 张玺;;会计师事务所混业经营的独立性威胁分析及对策[J];安徽电子信息职业技术学院学报;2009年03期
9 郑伯顺;信息不对称——假冒伪劣商品的经济分析[J];安徽纺织职业技术学院学报;2003年01期
10 蔡华,王桂芳,杨更耀;我国银行经营制度选择的博弈分析[J];安徽纺织职业技术学院学报;2003年03期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 李亚敏;;信息不对称与保险公司竞合研究——一个基于合作博弈理论的新视阈[A];深化改革,稳中求进:保险与社会保障的视角——北大赛瑟(CCISSR)论坛文集·2012[C];2012年
2 王殿生;;浅析审计模式的发展及其在我国的应用选择[A];北方省市自治区会计学会第二十七次学术研讨会论文集[C];2009年
3 刘效民;韦秀远;;垦区城乡一体化跨越发展的理论研究[A];黑龙江垦区现代化大农业建设理论研讨会论文专辑上册[C];2009年
4 柯华庆;;实效主义经济学方法论[A];2010年度(第八届)中国法经济学论坛论文集(上册)[C];2010年
5 柯华庆;;实效主义法学纲要[A];2010年度(第八届)中国法经济学论坛论文集(上册)[C];2010年
6 张淑娟;;基于博弈论的科技期刊作者一稿多投问题的研究[A];科学评价促发展 品质服务谋共赢——第九届(2011)全国核心期刊与期刊国际化、网络化研讨会论文集[C];2011年
7 孙伟;张剑锋;李红霞;;基于道德因素的利益相关者利益主体博弈探究[A];第十三届中国管理科学学术年会论文集[C];2011年
8 陈凯;;关于车险理赔人员徇私赔付的博弈分析和对策[A];金融危机:监管与发展——北大赛瑟(CCISSR)论坛文集·2009[C];2009年
9 蔡萌萌;王书明;;我国政府在水环境污染治理中的职能分析——太湖流域水污染治理例例研究[A];第三届全国科技哲学暨交叉学科研究生论坛文集[C];2010年
10 高进云;乔荣锋;周智;张安录;;农地城市流转收益分配与调控[A];节能环保 和谐发展——2007中国科协年会论文集(二)[C];2007年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 何敬;审计期望差距研究[D];东北财经大学;2010年
2 王岩;职业体育联盟的经济分析[D];上海体育学院;2010年
3 王荣;农业高新技术产业风险投资研究[D];山东农业大学;2010年
4 王荣;农业高新技术产业化风险投资研究[D];山东农业大学;2010年
5 张红峰;大学组织变革中的博弈分析[D];华东师范大学;2010年
6 蒋国银;基于集成模拟的电子商务协同工作机制研究[D];华中科技大学;2010年
7 刘红梅;技术性贸易壁垒的政治经济学分析[D];华中科技大学;2010年
8 刘建国;新疆国有资产管理研究[D];新疆农业大学;2010年
9 王承武;新疆能源矿产资源开发利用补偿问题研究[D];新疆农业大学;2010年
10 尹世久;基于消费者行为视角的中国有机食品市场实证研究[D];江南大学;2010年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 张娜;技术创新中寡头垄断企业竞争策略选择研究[D];山东科技大学;2010年
2 刘洋;我国房地产上市企业综合绩效分析及战略发展方向研究[D];山东科技大学;2010年
3 贾学兰;信息不对称下的最优保险契约分析[D];山东科技大学;2010年
4 孙赟;我国证券业并购研究[D];华东政法大学;2010年
5 王雷;注册会计师对第三人民事责任研究[D];华东政法大学;2010年
6 王玉峰;水利工程投资管理问题研究[D];山东农业大学;2009年
7 曹浩;基于博弈论的商业银行外部价值链效应分析[D];哈尔滨工程大学;2010年
8 柳艳秋;注册会计师审计风险形成机理与控制对策研究[D];哈尔滨工程大学;2010年
9 孙洋;基于个体的财富分配模型[D];大连理工大学;2010年
10 李良慧;企业实施风险导向内部审计研究[D];安徽农业大学;2010年
【二级参考文献】
中国期刊全文数据库 前2条
1 林毅夫,蔡昉,李周;国有企业改革的核心是创造竞争的环境[J];改革;1995年03期
2 张承耀;“内部人控制”问题与中国企业改革[J];改革;1995年03期
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 张东华;也谈系统基础审计[J];审计理论与实践;1997年04期
2 王德升;一部颇富实用价值的审计著作──评《系统基础审计作业指南》[J];审计理论与实践;1996年10期
3 一木;适应现代企业制度 积极推行现代审计[J];审计理论与实践;1994年09期
4 安丰福;中美基础审计比较研究[J];陕西审计;1998年05期
5 刘兵,王雅;分析基础审计取证模式的探讨[J];山东经济;2004年05期
6 王苏荣,荣莉;关于持续经营基础审计[J];财会通讯;1998年03期
7 李翼;学习审计理论指导内审实践[J];审计理论与实践;1996年12期
8 李艳新;荷兰审计院系统基础审计方法介绍[J];审计理论与实践;1994年05期
9 刘文达;刘丹丹;;关于现代风险基础审计简介[J];知识经济;2007年12期
10 胡本源;企业环境变迁与内部审计方法的历史演进[J];财会月刊;2004年13期
中国重要会议论文全文数据库 前6条
1 靳建堂;;风险管理审计初探[A];中国内部审计协会2005年度全国“现代企业风险管理”理论研讨暨经验交流会一二等奖论文汇编[C];2005年
2 陈震晗;;基于COSO—ERM框架的企业风险导向审计模型初探[A];中国内部审计协会2008年度全国“风险导向审计在风险管理中的应用”理论研讨暨经验交流会一二等奖论文汇编[C];2008年
3 靳建堂;;风险管理审计初探[A];中国内部审计协会现代企业风险管理论文汇编(下册)[C];2005年
4 谭光荣;;会计舞弊和内部审计对策[A];舞弊的防范与检查论文汇编[C];2005年
5 谭光荣;;会计舞弊和内部审计对策——浙江宁波内部审计案例分析[A];中国内部审计协会2005年度全国“舞弊的防范与检查”理论研讨暨经验交流会一二等奖论文汇编[C];2005年
6 张初础;金银助;施静达;徐军;袁贤明;周鸿秉;;论商业银行现代风险导向内部审计模式的转型与应用[A];中国内部审计协会2008年度全国“风险导向审计在风险管理中的应用”理论研讨暨经验交流会三等奖论文汇编[C];2008年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 庄作钦;京津冀办探索数据式系统基础审计[N];中国审计报;2006年
2 孙永标;数据式系统基础审计的初步认识与探索[N];中国审计报;2006年
3 范彩云 逄萍;影响计算机审计质量的因素及对策[N];中国审计报;2008年
4 地区审计局局长 田应银;树立审计工作新理念 为全区经济社会跨越式发展服务[N];铜仁日报;2008年
5 闫向玲;夯实基础促发展[N];中国审计报;2009年
6 通讯员 张波;抚顺石化加强内部审计挽回经济损失5100万元[N];中国石油报;2005年
7 吴青松;不断提高效率 发挥内审功能[N];中国审计报;2005年
8 调兵山市审计局 李艳茹;浅淡审计权力公开透明运行[N];铁岭日报;2010年
9 郑巧璇;三方面入手,大力推动乡镇经责审计[N];中国审计报;2011年
10 周静波(合肥林业学校);内部审计在企业管理中的作用[N];安徽日报;2001年
中国硕士学位论文全文数据库 前6条
1 李艳红;审计的数据语义判别和模糊综合评价方法研究[D];哈尔滨工程大学;2002年
2 李智;EVA方法在经济效益审计评价中的应用研究[D];重庆大学;2006年
3 叶江虹;论风险基础审计及其选择与应用[D];首都经济贸易大学;2003年
4 杨勇靖;企业实业投资的内部控制[D];清华大学;2005年
5 杨志勇;基于风险管理的A集团内部审计体系研究[D];山东大学;2011年
6 王莉;IT审计在农村商业银行的应用研究[D];西南财经大学;2010年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62791813
  • 010-62985026