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合并会计报表理论框架设计与实务难题研究

陈敏  
【摘要】:论文以建立系统、科学、合理的合并会计报表理论体系作为制定我国合并会计报表准则所要解决的首要问题,构造了合并会计报表理论体系的基本框架,并以此为核心,对合并会计报表理论与实务难题进行分析研究,从而提出了制定我国合并会计报表准则的基本原则、具体目标和具体措施。完整的合并报表理论应该包括基础理论、应用理论和发展理论三部分,分别指导合并会计报表实务中的不同问题。企业合并和合并会计报表均应作为合并会计报表理论的组成部分,纳入合并会计报表系统。在研究方法上,规范理论和实证理论对研究和发展合并会计报表理论均有贡献。 理论是指导实践的基础。在研究并建立合并会计报表理论框架的基础上,论文就我国合并会计报表所面临的具体问题展开讨论。论文分析了企业合并的方法选择,尽管在目前没有统一规范的情况下,几乎所有上市公司的购并行为均采用权益结合法进行处理,而本文提出购买法才是目前我国企业合并业务应该选择的会计方法。对于我国合并会计报表目标理论的选择,论文的分析结论是无论从概念依据、产权实质、质量信息要求还是理论发展的需要上看,实体理论都是目前我国合并会计报表目标的合理选择。新的合并业务所带来诸多特殊的合并问题,通过分析,论文提出了解决这些特殊问题的思路和方法,实际上,这些思路和方法的根源仍是论文构造的理论体系。合并会计报表准则制定应将原则导向与规则导向相结合,以效率优先,兼顾公平和稳定为最终目标,这将有益于结束目前合并会计报表业务无章可循、各种处理五花八门的现状。


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