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《湖南大学》 2007年
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财务治理效率论

张荣武  
【摘要】: 财务治理是公司财务与公司治理交叉渗透的产物,肩负着公司财务与公司治理赋予的双重使命,成为目前学术界和实务界关注的焦点问题。萌芽于西方理论界并在我国得以明确提出和逐步深化的财务治理理论研究,正沿着“财权流理论”这盏“指示灯”正确前行。但遗憾的是,迄今为止对财务治理问题的研究远未成熟,诸如财务治理效率等深层次的理论研究十分匮乏。然而,效率是经济学和管理学研究的核心与主线,财务治理效率是财务治理的根本目标,没有对效率的深入考量,就不可能有财务治理理论的真正成熟。因此,若要深化公司财务治理问题的研究,效率问题就是绕不过的坎。响应理论界和实务界对“财务治理效率”问题深入研究的诉求,构成本文选题的基本背景和原动力。 本文综合运用经济学、管理学、法学等相关理论,以“契约理论”和“财权流理论”为学术硬核,以财务治理环境、财务治理结构、财务治理机制为明线,以“财务治理效率”为暗线,对财务治理效率问题展开了深入系统的研究。 全文共六章。第1章,导论。在对选题背景、意义、基本约定、国内外公司治理及其效率和财务治理及其效率问题的研究成果进行简要回顾后,说明本文的研究框架与主要创新。第2章,财务治理效率理论基础。在分别介绍企业契约理论、财权流理论、激励机制理论和博弈论之后,结合研究主题,阐述了上述理论基础与财务治理效率的逻辑关系。第3章,财务治理效率论说的逻辑框架。首先,对效率内涵进行了界定;其次,提出并论证了财务治理效率论说;最后,构建了由财务治理环境、财务治理结构、财务治理机制组成的效率释放的互动框架,并将其与财务治理效率共同嵌入财务治理体系,进而形成一个涵盖财务治理环境、财务治理结构、财务治理机制、财务治理效率四大板块的财务治理体系。第4章,上市公司财务治理环境与治理效率研究。财务治理环境是财务治理体系效率释放的基石。本章分别论证了政府行为、法律制度、产权保护、市场化水平、信用体系、契约文化与财务治理效率之间的逻辑关系。第5章,上市公司财务治理结构与治理效率研究。财务治理结构是财务治理体系效率释放的基础与内核。本章将“财务治理结构”又细分为两个部分:一是财务资本结构;二是财务组织结构。对于财务资本结构而言,本文分别系统阐述了资本结构(狭义)、股权结构、负债结构与财务治理效率之间的关系;而对于财务组织结构而言,本文则分别深入剖析了股东大会(控股股东)、董事会、监事会、经理层与财务治理效率之间的逻辑关系。第6章,上市公司财务治理机制与治理效率研究。财务治理机制是财务治理体系效率释放的引擎。首先阐述财务战略决策机制、财务激励创新机制、财务监督制衡机制与财务治理效率的关系,这三大机制是财务治理机制体系的核心机制。但是,仅有核心机制还不能满足需要,为此,本文建构了利益相关者共同治理与相机治理耦合机制,作为动态协调机制,为前三大机制服务。由于各种财务治理机制的运作需要信息,也由于财务治理产生的原因之一就是信息不对称,因此,本文又提出财务信息披露机制,使之在财务治理机制体系中发挥“后勤保障”作用。 本文的主要创新之处在于: 1.首次提出并论证了“财务治理效率论说”。基于企业契约理论,本文认为,公司的本质(性质)是物质资本所有者、人力资本所有者和社会资本所有者之间缔约形成的合作收益大于合作成本的契约联结体;公司契约的本质是公司产权契约;公司产权契约的核心是公司财权契约,公司财权契约的学术硬核是财权;财权契约不完备与代理问题的存在导致财务治理问题的产生;财务治理是公司治理的核心,财务治理的本质是剩余财权(剩余财务索取权与剩余财务控制权)配置;财务治理的根本目标是借助于剩余财权配置,通过由财务治理环境、财务治理结构与财务治理机制共同组成的效率释放互动框架,实现财务治理效率最大化;财务治理效率最大化的核心是剩余财务索取权与剩余财务控制权对应,即剩余财权配置效率最大化;财务治理效率最大化的基本衡量标准是财务治理收益与财务治理成本对比;财务治理收益是指财务治理主体效用或共同剩余总和;财务治理成本包括财务治理主体交易成本、第一类代理成本、第二类代理成本、财务治理结构组织成本、市场治理成本、服从成本、政府治理成本以及制度摩擦成本等。 2.明确界定了财务治理、财务治理主体、财务治理客体。本文认为,财务治理是指在股东主导的利益相关者共同治理的基础上,通过财权合理配置和财务冲突协调,形成财务治理结构、财务治理机制与财务治理环境良性互动,实现财务决策科学化和财务治理效率最大化的制度安排。财务治理主体可以从狭义和广义两个角度来理解。狭义上的财务治理主体是有资格有能力对财权合理配置和财务冲突协调、财务决策科学化和财务治理效率最大化具有重要影响的机构、法人和个体,主要包括股东大会、董事会、监事会、经理层、股东、债权人、雇员。广义的财务治理主体除狭义的财务治理主体之外,还包括顾客、供应商、政府和社区等社会资本提供者。财务治理客体也可以从广义和狭义两个方面来理解。广义的财务治理客体是指“财权”,狭义的财务治理客体特指“财权”中的“权力”。虽然“财权”包括通用财权和剩余财权两个方面,“权力”也包括通用财权中的“权力”和剩余财权中的“权力”,但广义财务治理客体的核心是指剩余财权,狭义财务治理客体的核心则是剩余财权中的“权力”。 3.重新定义并深化了“财务机制”的内涵。所谓“财务机制”是指财务体系内各子系统、各要素之间相互关联、相互制约的作用过程,以及由此决定的财务体系内在的本质的调节形式、方式方法和手段的运行规律。它包括以下几层含义:(1)财务机制是一个动态人造系统,按照一定的规律自动发生作用并导致一定的财务经济结果;(2)财务机制既不是最终结果,也不是初始原因,它是把财务期望转化为财务行为、原因转化为结果的一种中介;(3)财务机制制约并决定着财务功能的发挥,在一定的财务体系中,财务机制是客观存在的,它所反映的是财务内在的、本质的作用方式和规律,是财务体系各组成要素之间相互作用的动态关系;(4)财务机制的优劣是以其作用于财务体系而导致的机能强弱来评价的;(5)财务机制主要由财务决策机制、财务激励机制和财务监督机制构成,其中,决策机制是“方向盘”,激励机制是“发动机”,监督机制是“刹车”,三者共同呵护财务机制体系的健康运行。 4.构建了“利益相关者共同治理与相机治理耦合机制”并解构其效率释放机理。本文认为,财务治理效率的核心是剩余财务索取权与剩余财务控制权对称;共同治理机制体现了常态下利益相关者之间为实现公司财务治理效率最大化而进行的合作,而相机治理机制则是在特殊情况下客观面对利益相关者财务冲突的基础上,保证这一合作状态持续稳定的机制;共同治理与相机治理耦合机制是利益相关者在常态和异态下尽可能长期合作的有力保障和公司财务治理效率释放的源泉。 5.打造了一个全新的效率导向的财务治理体系。主要包括以下几层涵义:(1)财务治理环境是基石,财务治理结构是基础和内核,财务治理机制是引擎,财务治理效率是根本目标;(2)财务治理环境、财务治理结构、财务治理机制与财务治理效率四者共同构成财务治理体系,在财务治理体系中是一种上下游关系;(3)财务治理环境、财务治理结构与财务治理机制均包含效率释放问题,三者形成上下游关系,组成一个效率释放的良性互动框架,是财务治理效率产生的源泉;(4)财务治理效率在财务治理理论研究中处于后续理论研究的位置,是财务治理的根本目标,起着方向与指引的作用。
【学位授予单位】:湖南大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2007
【分类号】:F275

【引证文献】
中国期刊全文数据库 前8条
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中国博士学位论文全文数据库 前4条
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中国硕士学位论文全文数据库 前6条
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【参考文献】
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【共引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
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中国重要会议论文全文数据库 前10条
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2 柳江;;交易效率、要素积累与技术进步——关于中国经济增长源泉的检验[A];第十一届中国制度经济学年会论文汇编(上)[C];2011年
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5 曹正汉;;弱者的产权是如何形成的?——中国被征地农民的“安置要求权”向土地开发权演变的原因[A];中国制度变迁的案例研究(土地卷)第八集[C];2011年
6 时红秀;张亦工;;合作定价权:农民如何提高对土地的产权实施能力[A];中国制度变迁的案例研究(土地卷)第八集[C];2011年
7 高明华;蔡卫星;曾诚;;股权结构与信息披露质量:来自证券分析师盈余预测特征的证据[A];中国道路:理论与实践——第三届北京中青年社科理论人才“百人工程”学者论坛(2009)论文集[C];2009年
8 王玉海;;京津冀都市圈产业空间再造及其政策举措研究[A];2011京津冀区域协作论坛论文集[C];2011年
9 王玉海;;京津冀都市圈产业空间再造及其政策举措研究[A];创新驱动与首都“十二五”发展——2011首都论坛文集[C];2011年
10 李葳;郭鹏;;黑龙江上市公司治理存在问题及对策研究[A];建设东北亚和谐国际经贸关系学术研讨会论文集[C];2008年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 王岩;职业体育联盟的经济分析[D];上海体育学院;2010年
2 杨世木;我国体育信息资源配置研究[D];上海体育学院;2010年
3 夏雪;上市公司关联交易法制演变的研究[D];华东政法大学;2010年
4 黄挽澜;公司并购中的关联交易监管制度研究[D];华东政法大学;2010年
5 晋入勤;企业国有产权交易法律制度创新论[D];华东政法大学;2010年
6 江翔宇;公司型基金法律制度研究[D];华东政法大学;2010年
7 张静;全球化背景下跨国公司伦理沟通研究[D];上海外国语大学;2010年
8 冯林;农村基础设施财政支出方式研究[D];山东农业大学;2010年
9 周霞;中国农村经纪业发展问题研究[D];山东农业大学;2010年
10 戎丽丽;水权质量与水资源经济效率研究[D];山东农业大学;2010年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 廉靖;基于社区发展的我国农村矛盾化解机制研究[D];华中农业大学;2010年
2 杨依凡;我国少数民族文化旅游产业化相关法律问题研究[D];华中农业大学;2010年
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5 雍新琴;耕地保护经济补偿机制研究[D];华中农业大学;2010年
6 王朋良;基于渔民视角的相互制渔业保险模式研究[D];华中农业大学;2010年
7 叶宗玲;改革开放以来中国小型私营企业诚信问题研究[D];河南理工大学;2010年
8 曹岩;上市公司治理结构与盈余管理相关性的实证研究[D];山东科技大学;2010年
9 高雪洁;我国证券市场政府监管法律模式探析[D];山东科技大学;2010年
10 刘洋;我国房地产上市企业综合绩效分析及战略发展方向研究[D];山东科技大学;2010年
【同被引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 傅晓;;新时期我国农业政策的走向[J];安徽农业科学;2007年16期
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6 余立智;我国民营经济发展中的家族治理问题研究[J];商业研究;2003年02期
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中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 王振山;金融效率论——金融资源优化配置的理论与实践[D];东北财经大学;1999年
2 何旭;上市公司股权结构与经营绩效研究[D];东北林业大学;2003年
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中国硕士学位论文全文数据库 前10条
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8 林颖翀;企业并购财务协同效应问题研究[D];福州大学;2005年
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10 周月群;我国上市公司财务治理结构研究[D];华东师范大学;2006年
【二级引证文献】
中国期刊全文数据库 前10条
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4 伍小敏;;论多元化集团的财务管理[J];财经界(学术版);2012年12期
5 黄铭华;罗勇;;国有垄断企业财务治理对策探析[J];财会通讯;2013年08期
6 刘婷;;中国国有企业财务治理模式的演化与改进[J];经济体制改革;2010年01期
7 郑少锋;黄庆华;;基于DEA方法的上市公司财务治理效率评价[J];经济问题;2011年10期
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10 余涛;;试析公司财务治理实现机理及其完善[J];会计之友(上旬刊);2010年08期
中国博士学位论文全文数据库 前3条
1 张淑慧;我国农业上市财务治理效率影响因素研究[D];西南大学;2011年
2 黄庆华;股权分置改革、公司财务治理和企业战略转型[D];西北农林科技大学;2011年
3 王晓静;企业集团研发协同与研发绩效的实证研究[D];山东大学;2012年
中国硕士学位论文全文数据库 前9条
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【相似文献】
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中国重要会议论文全文数据库 前10条
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4 张爱军;;集团公司财务治理结构问题探讨[A];中国会计学会高等工科院校分会2008年学术年会(第十五届年会)暨中央在鄂集团企业财务管理研讨会论文集(下册)[C];2008年
5 张大华;;财务治理结构比较分析[A];中国会计学会高等工科院校分会2008年学术年会(第十五届年会)暨中央在鄂集团企业财务管理研讨会论文集(上册)[C];2008年
6 刘造林;;现代企业财务治理核心财权配置问题探析[A];中国会计学会高等工科院校分会2008年学术年会(第十五届年会)暨中央在鄂集团企业财务管理研讨会论文集(上册)[C];2008年
7 王书伟;;浅议财务治理在公司治理中的地位和作用[A];2006年度中国总会计师优秀论文选[C];2007年
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10 杨国光;;支撑战略转型 加强风险控制——建立面向业务、面向服务、价值管理型的财务运行机制[A];通信发展战略与管理创新学术研讨会论文集[C];2006年
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7 杜莹芬 中国社会科学院工业经济研究所;财务管理理论前沿:向特殊领域延伸与其他学科融合[N];中国社会科学报;2009年
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10 黄嘉;公司财务治理与财务监督[N];财会信报;2005年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 张荣武;财务治理效率论[D];湖南大学;2007年
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3 苑雅文;中国国有企业集团财务治理研究[D];东北林业大学;2005年
4 郝晓雁;上市公司财务治理研究[D];西北农林科技大学;2007年
5 赵全超;国有企业集团财务治理与协同机制研究[D];天津大学;2007年
6 李小健;国有公司财务管理机制研究[D];西北农林科技大学;2007年
7 张保中;基于财务治理的企业集团财务控制体系研究[D];西南财经大学;2008年
8 王跃武;竞争力财务经济学[D];湖南大学;2006年
9 李玉萍;广义财务结构论[D];西南财经大学;2008年
10 杜晶;企业财务控制权配置论[D];湖南大学;2007年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 刘纯;基于公司权力视角的财务治理结构研究[D];湖南大学;2010年
2 孙英阁;中国民营上市公司财务治理结构及其治理效率研究[D];华北电力大学(北京);2009年
3 赵凤莉;上市公司股权结构对财务治理效率的影响研究[D];天津财经大学;2011年
4 徐玲莉;中国石油天然气股份有限公司财务治理结构研究[D];辽宁大学;2011年
5 罗婷允;财务治理结构及其治理效率研究[D];湖南大学;2006年
6 何黎;国有上市公司财务治理结构存在的问题及对策[D];江西财经大学;2010年
7 温玉秀;黑龙江省上市公司财务治理结构研究[D];黑龙江大学;2011年
8 杜文学;制造业上市公司财务治理结构与绩效关系研究[D];哈尔滨理工大学;2011年
9 寇文松;上市公司财务治理问题研究[D];西安建筑科技大学;2010年
10 李超;成长期家族企业财务治理结构研究[D];中国海洋大学;2011年
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