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《湖南大学》 2010年
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审计收费水平与盈余管理幅度、审计意见购买的相关性检验

申志仁  
【摘要】: 控制盈余管理、规范审计收费和防止审计意见购买不仅对上市公司意义重大,而且对资本市场的有效性、资源的优化配置和审计市场的发展有深远的影响。 公司管理层为实现最大化私利有盈余管理的重大动机,审计收费是具有经济人属性的会计师事务所在自负盈亏下最主要的经济来源。管理层可能通过增加审计费用避免盈余管理导致的不利结果,审计师收取更高审计费以提供上市公司想要的审计意见,两者由此可能达成默契配合。但审计收费水平与盈余管理幅度、审计意见购买之间是否存在密切的内在联系?审计收费水平究竟如何影响盈余质量和审计独立性?是本文选择的研究命题。 本文运用经纪人假设理论、信息不对称理论、契约理论和委托代理理论等对盈余管理幅度、审计收费水平和审计意见购买进行理论分析,然后选择2007-2008年非金融类上市公司作为研究样本,以调整后的Jones模型计算操纵性应计利润,将其绝对值作为盈余管理幅度的衡量指标来检验盈余管理幅度、审计收费水平与审计意见购买之间的关系。实证分析的结果表明:盈余管理幅度大且获得标准审计意见的上市公司与高审计收费之间具有正相关关系;审计师出具标准审计意见的概率与高审计收费也具有正相关关系,这反映了审计收费水平在盈余管理幅度与审计意见购买之间起到桥梁和传导链的作用,即公司管理层由于盈余管理的需要提供了较高水平的审计收费,进而影响到审计的独立性。最后,针对实证结论提出改进建议。
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