收藏本站
《中南大学》 2010年
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

民营企业内部控制环境与控制模式研究

于而立  
【摘要】: 近年来,理论界对内部控制问题表现出了极大的关注。我国学者针对企业内部控制的演变与发展,从内部控制概念层面、理论框架层面和实务等层面进行了大量的研究。但是,以民营企业为研究对象、以内部控制环境与控制模式选择及控制目标实现程度(控制绩效)关系为研究内容、以实证研究为研究方法的文献十分有限,对于民营企业内部控制的研究的诸多问题,目前还没有得到充分的论证,导致人们对民营企业内部控制的认识模棱两可。 当前,我国民营企业面临的环境不确定性、风险的多样性十分显著,内部控制的失效成为民营企业无法高效运营直至无法持续经营的重要因素之一。而内部控制的失效与企业内部控制环境的恶化存在内在联系,这种制度上的滞后性成为我国民营经济可持续性发展乃至创建和谐社会的制约因素。鉴于此,本研究围绕民营企业内部控制环境及其相关问题进行研究,以澄清和解释对民营企业内部控制环境问题的种种猜想和推论,进而为完善民营企业内部控制提供有力的证据。 本文对企业内部控制相关文献进行了回顾,从内部控制法规及理论框架层面,从组织管理、个体行为视角,从内部控制环境、控制目标、控制模式维度分别介绍各研究领域主要成果,为问卷调查研究中的相关问题设计提供理论支持。 在文献研究的基础上,本文阐述了广义的系统论、新制度经济学理论、权变理论、企业生命周期理论、企业的利益相关者理论与企业内部控制之间的内在关联,提出了本研究的理论概念框架,将企业内部控制的权变环境变量设定为控制环境要素,包括领导风格、组织文化(企业文化)、道德价值观、董事会与内部审计机构、组织结构、人力资源政策及其实施、员工素质与能力匹配、授权与责任及外部环境等。在本研究中,围绕企业内部控制内部环境与企业内部控制外部环境的整合,构建关于企业内部控制整体环境与控制模式选择、控制目标实现程度的权变模型。 在概念模型构建的基础上,本研究采取企业访谈、文献检查和参考相关理论研究框架相结合的方法,采用Likert5量表自行设计了具有良好信度和效度的调查问卷,对民营企业内部控制环境、控制目标实现程度及控制模式等进行了调查。实证研究结果表明: 浙江民营企业内部控制整体目标实现程度不是很高,仍有较大提升空间。不同行业、不同组织形式、不同组织结构、不同发展阶段、不同家族控制程度下,企业内部控制整体目标及具体目标实现程度存在差异,但差异性不显著。不同填表人(企业内部控制系统内部的不同利益相关者)在企业所处的地位不同,对内部控制整体目标实现程度及具体目标实现程度进行判断时,会存在个体差异,但总体上对控制目标实现程度的相对排序的评价是基本一致的。 以浙江省为例,民营企业内部控制模式主要由制度控制模式、文化伦理控制模式和家族控制模式共同构成。内部控制模式实现程度在不同行业、不同组织形式、不同组织结构、不同发展阶段、不同家族控制程度下有所不同。但总的来说,民营企业在实施内部控制过程中,文化伦理控制的实现程度最高,制度控制实现程度居中,而家族控制实现程度最低。 道德与价值观、企业文化、授权与责任、外部环境与整体内部控制目标实现程度显著正相关,其他控制环境要素对内部控制整体目标实现程度影响不显著。内部控制环境部分要素能够分别解释内部控制系统之制度控制模式、文化伦理控制模式及家族控制模式的有效性(模式选择及其实现程度)差异,但在全部要素进入模型时回归分析结果并不完全显著。 不同内部控制模式实现程度能够解释内部控制整体目标实现程度的差异。制度控制、文化伦理控制模式与整体内部控制目标实现程度显著正相关,家族控制与之显著负相关。结果还显示,不同内部控制模式实现程度能够解释内部控制环境整体状况的差异,制度控制、文化伦理控制模式与整体内部控制环境整体状况显著正相关,家族控制模式对内部控制环境整体状况无显著影响。 在上述实证研究结果的基础上,本研究提出了优化内部控制环境要素、提高内部控制系统整体有效性及内部控制模式有效性的相关建议。重视内部控制环境要素特别是软环境要素(道德与价值观、管理哲学与领导风格、企业文化等)的优化与建设,是提高民营企业内部控制整体目标实现程度非常重要的保证。
【学位授予单位】:中南大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2010
【分类号】:F276.5

手机知网App
【引证文献】
中国硕士学位论文全文数据库 前1条
1 张双鹏;基于权变理论的内部控制与企业绩效关系的实证研究[D];新疆财经大学;2011年
【参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 李孝林;会计控制基本职能论[J];北京工商大学学报(社会科学版);2002年04期
2 范炜,林素燕;家族治理企业内部控制理论探讨[J];商业研究;2004年16期
3 夏云峰;金治中;;企业内部控制模式的选择[J];财经科学;2006年10期
4 张先治;建立企业内部管理控制系统框架的探讨[J];财经问题研究;2003年11期
5 余绪缨;;现代管理会计的新发展[J];财会通讯;1992年04期
6 余绪缨;管理特性的转变历程与知识经济条件下管理会计的人文化趋向[J];财会通讯;2001年10期
7 余绪缨;论人文主义思潮与管理会计的发展趋势[J];财会通讯;2003年11期
8 于增彪,李岩;流程理念——管理会计的新增长点[J];财会通讯;2004年03期
9 董卉娜;;内部控制系统属性及其局限性分析[J];财会通讯(综合版);2007年12期
10 刘瑞文;;论我国企业内部控制有效性的实现[J];财会通讯(综合版);2008年11期
中国博士学位论文全文数据库 前2条
1 吉猛;商业银行信息系统内部控制研究[D];同济大学;2006年
2 周琳;战略导向的集团公司内部控制体系框架理论和实践研究[D];吉林大学;2008年
中国硕士学位论文全文数据库 前4条
1 杨英;我国企业内部控制环境研究[D];河海大学;2005年
2 陆娴;我国中小私营企业内部控制模式研究[D];苏州大学;2005年
3 周涛;现代企业内部控制三维框架设计与评审[D];暨南大学;2005年
4 高玉;X上市公司内部控制环境研究[D];北京化工大学;2005年
【共引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 贾余;;网络会计信息系统的安全问题与对策[J];安徽广播电视大学学报;2006年04期
2 王爱;;论语用学研究的新领域——实验语用学[J];安徽广播电视大学学报;2008年04期
3 徐慧;浅论作业分析[J];安徽农业大学学报(社会科学版);2004年03期
4 黄学东;;高校内部会计控制制度与建设[J];安徽农业大学学报(社会科学版);2006年01期
5 刘晓明;;大学生英语发音与听力水平相关性研究[J];安徽农业大学学报(社会科学版);2009年03期
6 王春振;王兆印;李艳富;王旭昭;;黄河源区生态景观的无人机观测与无人机技术升级研究[J];安徽农业科学;2012年18期
7 刘娟;集团公司财务监控初探[J];安徽工业大学学报(社会科学版);2005年01期
8 吴志梅;季爱华;;知识型企业生命体动态绩效测评指标体系研究[J];安徽工业大学学报(社会科学版);2006年01期
9 张志平;任翠平;;作业成本法在企业物流成本核算中的应用[J];安徽工业大学学报(社会科学版);2006年03期
10 杨巍;;再谈汉语普通话学龄前儿童音系障碍评估工具构建中的几个核心问题[J];安徽工业大学学报(社会科学版);2006年05期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 朱方明;肖丕楚;;以自主创新抢占西部战略制高点——四川企业自主创新调研报告[A];科学发展观与中国特色社会主义——全国社会科学院系统邓小平理论研究中心第十一届年会暨学术研讨会论文集[C];2006年
2 左宪民;;大力倡导社会主义荣辱观[A];科学发展观与中国特色社会主义——全国社会科学院系统邓小平理论研究中心第十一届年会暨学术研讨会论文集[C];2006年
3 彭澎;;完善社会管理体制,提高构建和谐社会的能力[A];科学发展观与中国特色社会主义——全国社会科学院系统邓小平理论研究中心第十一届年会暨学术研讨会论文集[C];2006年
4 张晓雯;;人口,和谐四川链上的重要一环[A];科学发展观与中国特色社会主义——全国社会科学院系统邓小平理论研究中心第十一届年会暨学术研讨会论文集[C];2006年
5 南俊英;;科学发展观:新农村建设的价值观和方法论原则[A];科学发展观与中国特色社会主义——全国社会科学院系统邓小平理论研究中心第十一届年会暨学术研讨会论文集[C];2006年
6 刘从政;王苹;胡燕;;构建和谐社会背景下的农村基层民主政治建设思考——以成都市“新都经验”为例[A];科学发展观与中国特色社会主义——全国社会科学院系统邓小平理论研究中心第十一届年会暨学术研讨会论文集[C];2006年
7 于伟昌;;汉译外来语言学术语标准化的必要性及其原则[A];中国辞书学会双语词典专业委员会第四届年会暨学术研讨会论文集[C];2001年
8 胡继荣;杜景来;;企业内部控制制度的经济学分析[A];2002年福建省会计学会理论研讨论文专集[C];2002年
9 林建胜;;论内部审计与内部控制[A];2003年福建省会计学会理论研讨论文专辑[C];2003年
10 王耀明;;内部会计控制制度建设探讨[A];福建省会计学会理论研讨论文集[C];2006年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 张喜荣;英汉叙述语篇参与者标识手段对比研究[D];上海外国语大学;2010年
2 李淑敏;翻译的历史观—《独立宣言》中译本的历时共时比较实证研究[D];上海外国语大学;2010年
3 刘艳晖;英语专业课程设计机辅语言教学整合研究[D];上海外国语大学;2010年
4 张俊英;大学英语多维互动教学模式行动研究[D];上海外国语大学;2010年
5 孙青春;企业可持续创新的实现机理研究[D];昆明理工大学;2008年
6 刘枭;组织支持、组织激励、员工行为与研发团队创新绩效的作用机理研究[D];浙江大学;2011年
7 韩海文;自愿性信息披露的实证研究:影响因素与经济后果[D];东北财经大学;2010年
8 宋淑琴;信贷契约的治理效应研究[D];东北财经大学;2010年
9 翟月雷;基于契约观的预算松弛治理研究[D];东北财经大学;2010年
10 徐萌娜;股权分置改革对民营上市公司大股东控制权的影响研究[D];浙江大学;2011年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 王维薇;已建池农户沼气消费偏好的影响因素分析[D];华中农业大学;2010年
2 吴丹;语言学术语汉译规范化研究[D];南昌航空大学;2010年
3 宋婷婷;元认知策略在山东科技大学英语口语学习中的实证研究[D];山东科技大学;2010年
4 商爽;作业成本法在中钢吉炭中的应用研究[D];长春理工大学;2010年
5 吴欢;注册会计师财务报表审计中对企业内部控制的审计研究[D];长春理工大学;2010年
6 李爽诗;基于COSO报告的企业内部控制体系研究[D];辽宁师范大学;2010年
7 梁元;中国民众外语态度及使用十省市调查研究[D];上海外国语大学;2010年
8 周萍;“动宾动词+宾语”的研究[D];上海外国语大学;2010年
9 汪方方;多维视野中的俄汉恭维语对比研究[D];上海外国语大学;2010年
10 宝乐儿;初级阶段蒙古学生汉语发音偏误分析及相应的教学对策[D];上海外国语大学;2010年
【同被引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 方红星;孙翯;;强制披露规则下的内部控制信息披露——基于沪市上市公司2006年年报的实证研究[J];财经问题研究;2007年12期
2 林钟高;郑军;王书珍;;内部控制与企业价值研究——来自沪深两市A股的经验分析[J];财经研究;2007年04期
3 张先治;论内部管理控制系统十要素[J];财会月刊;2005年23期
4 王四国,李怀祖;中国A股市场超额收益影响因素实证分析[J];财贸经济;2002年12期
5 刘明辉;张宜霞;;浅论内部控制的构成要素[J];财政监察;2001年06期
6 陈共荣;刘燕;;内部控制信息披露的市场反应[J];系统工程;2007年10期
7 吴水澎,陈汉文,邵贤弟;企业内部控制理论的发展与启示[J];会计研究;2000年05期
8 阎达五,杨有红;内部控制框架的构建[J];会计研究;2001年02期
9 郑海英;上市公司内部控制环境研究——兼论控股股东与社会公众股东的权利失衡问题[J];会计研究;2004年12期
10 杨雄胜;;内部控制的性质与目标:来自演化经济学的观点[J];会计研究;2006年11期
中国硕士学位论文全文数据库 前1条
1 高玉;X上市公司内部控制环境研究[D];北京化工大学;2005年
【二级参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 宝音图;企业内部控制制度局限性的理性分析[J];北方经济;2004年08期
2 李孝林;会计职能、目标系统论——兼议建立中国特色的会计基础理论体系[J];北京商学院学报;2000年03期
3 邵绛霞;内部控制与公司治理的结合点[J];北京工商大学学报(社会科学版);2003年03期
4 范炜,林素燕;家族治理企业内部控制理论探讨[J];商业研究;2004年16期
5 王晓蓉,于晓虹;熵值法及其在商业银行绩效评价中的应用[J];商业研究;2005年17期
6 周清杰;公司治理效率:一个基于制度经济学的分析[J];财经科学;2003年03期
7 余立智;关于民营企业“家族制锁定”现象的经济学解释[J];财经论丛(浙江财经学院学报);2002年01期
8 王立勇;内部控制系统评价的定量分析模型[J];财经研究;2004年09期
9 朱庆须,宋绍清;基于熵值法的IT企业业绩评价模型[J];财会通讯(学术版);2005年06期
10 黎代福;;商业银行全面风险管理的问题与对策——基于中国建设银行的分析[J];财会通讯(学术版);2006年05期
中国重要报纸全文数据库 前1条
1 财政部会计司副司长 刘玉廷;[N];中国财经报;2001年
中国博士学位论文全文数据库 前1条
1 侯成琪;非正态分布条件下的投资组合模型研究[D];武汉大学;2005年
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 黄杨梅;刘广瑞;;民营企业内部控制环境案例分析[J];财会通讯(学术版);2008年02期
2 于而立;;浙江民营企业内部控制调查——基于企业生命周期的视角[J];浙江经济;2010年15期
3 黎颢;;从内部控制看会计信息失真的治理[J];当代经理人(下半月);2005年03期
4 刘静;李竹梅;;内部控制环境的探讨[J];会计研究;2005年02期
5 何多秀;;论我国企业的内部控制环境[J];审计与理财;2006年05期
6 魏筱玲;;内部控制对会计信息质量的影响及改善[J];科技信息(学术版);2006年06期
7 杨娇;;建立健全企业内部控制制度[J];希望月报(上半月);2007年02期
8 卞玉洋;;我国上市公司内部控制环境现状及改善[J];商业会计;2007年16期
9 谢晖;;中小企业内部控制实证研究——中山市中小企业调查[J];财会通讯;2009年09期
10 邰玉梅;;试论企业内部控制应用指引[J];会计师;2010年09期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 夏宁;;内部控制环境的理论框架创新研究[A];“环境会计与西部经济发展” 学术年会论文集[C];2010年
2 程丽娟;;我国上市公司内部控制环境因素的探讨[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年
3 祝捷;刘敏;;内部控制环境指标权重评价模型研究[A];第八届沈阳科学学术年会论文集[C];2011年
4 袁振兴;王砚书;;三鹿事件引发的企业内部控制环境思考[A];北方省市自治区会计学会第二十七次学术研讨会论文集[C];2009年
5 夏宁;;四、内部控制环境的三维视角与理论框架[A];2010中国国有经济发展论坛暨“中国经济发展方式转变与国有经济战略调整”学术研讨会论文集[C];2010年
6 刘开瑞;;企业内部控制环境评价研究 从利益相关者角度构建[A];首届内部控制专题学术研讨会论文集[C];2009年
7 李亚萍;张小玲;张霞;张萍;;安阳市小麦有害生物持续控制示范区模式的探讨[A];河南省植物保护研究进展Ⅱ(上)[C];2007年
8 尹玉祥;张春喜;韩清伟;;彩色玻壳生产中屏炉、锥炉温度稳定控制过程分析[A];电子玻璃技术交流会论文集[C];2006年
9 于雪龙;林则亮;吴强;陈华;龙靖;;水利闸(站)群监控系统的设计与实现[A];第六届全国计算机应用联合学术会议论文集[C];2002年
10 黄蕾;;区域电力市场下AGC控制模式研究[A];2006电力系统自动化学术交流研讨大会论文集[C];2006年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 康华平;金融控股公司风险控制模式的国际比较[N];上海证券报;2005年
2 北京中农华威科技有限公司 游锡火;规模化猪场寄生虫控制模式[N];中国畜牧水产报;2000年
3 李白蕾;我市探索采砂总量控制模式见成效[N];福州日报;2008年
4 顾永强 王振华;实施“三三”控制模式提高采油时率[N];中国石化报;2004年
5 记者 谭克扬通讯员 陈来生 王巧智;“现代结核病控制模式实施性研究”通过鉴定[N];湖南日报;2007年
6 周学;我国宏观调控的新模式——高位控制模式[N];中国社会科学院院报;2007年
7 记者 董建华 通讯员 李萍 徐焱;为小企业“雪中送炭”[N];金融时报;2011年
8 杨勇;确保蛋品安全 赢得国际市场[N];中国国门时报;2007年
9 王岩;集团管控:核心内容与模式选择[N];天津日报;2006年
10 商务部国际贸易经济合作研究院副研究员 梅新育;协议控制模式可以休矣[N];上海证券报;2011年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 于而立;民营企业内部控制环境与控制模式研究[D];中南大学;2010年
2 林晓萍;美国毒品控制模式研究:1945~1973[D];福建师范大学;2012年
3 陈新锦;早期美国毒品控制模式研究[D];福建师范大学;2011年
4 何凤平;农业上市公司内部控制研究[D];西北农林科技大学;2008年
5 侯波;公路工程造价管理体系及确定方法与控制模式研究[D];长安大学;2010年
6 钟刚;反垄断法豁免制度研究[D];中国政法大学;2008年
7 李明;地下蓄能时变特性及其能量特征分析[D];吉林大学;2007年
8 秦吉波;高新技术企业R&D绩效测度与控制的研究[D];湖南大学;2004年
9 黄劼;曲面孔位机器视觉测量系统研究[D];四川大学;2004年
10 唐维俊;网络化制造环境下ERP系统的过程集成与重构技术研究[D];东南大学;2005年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 张鲁君;内部控制环境完善及合规文化培育[D];财政部财政科学研究所;2011年
2 任英;基于企业文化视角下的内部控制环境研究[D];云南财经大学;2011年
3 刘敏;上市公司内部控制环境评价体系构建研究[D];沈阳工业大学;2011年
4 唐懿;关于湖南省企业的内部控制环境问题的研究[D];湖南农业大学;2012年
5 汤丽燕;G公司内部控制环境研究[D];湖南大学;2012年
6 宫丽莉;S公司内部控制环境研究[D];吉林大学;2011年
7 李占;上市公司内部控制环境与公司发展能力实证研究[D];首都经济贸易大学;2012年
8 葛玲;中小企业板上市公司内部控制环境研究[D];首都经济贸易大学;2010年
9 张宏亮;企业内部控制环境的执行研究[D];重庆交通大学;2010年
10 赵迪;企业内部控制环境研究[D];苏州大学;2010年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62791813
  • 010-62985026