收藏本站
《中南大学》 2010年
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

我国证券市场审计意见购买行为研究

张薇  
【摘要】: 审计意见购买直接影响证券市场会计信息的真实、有用性,关系到证券市场秩序的维护以及公司产权所有者利益的保护,对于审计意见购买在特定证券市场环境及其动态变迁下的行为特征与规律的深入研究,既能丰富审计理论,又为独立审计行业的监管和良好证券市场秩序的形成提供重要参考。 本文沿着审计意见购买的“诱因——动机——行为——治理”的逻辑展开论述,综合运用动机理论、新制度经济学理论、进化博弈论、协同演化理论等理论与方法,以2004年以来的证券市场环境作为研究背景,选取2004至2008年我国A股上市公司作为研究样本,运用无序多项Logistic模型、有序多项Logistic模型对审计意见购买行为进行实证检验。 全文通过动机理论勾勒出整体框架,首先区分了我国证券市场环境中影响审计意见购买行为的制度与非制度因素,运用委托—代理理论、契约理论、交易费用理论、产权理论对制度诱因和非制度诱因加以分析。然后对审计意见购买需要及其引发的资本市场、非资本市场动机加以区分,实证检验发现资本市场、债务契约和管理层薪酬动机是我国上市公司审计意见购买的主要动机,可能的意见购买路径有变更审计师、审计收费和非年报审计收费。进一步的实证检验表明变更审计师、审计收费(包括相对高额审计收费和大幅异常增长的审计收费)和非年报审计收费这些单一路径以及变更审计师分别与审计收费、非年报审计收费结合形成的复合路径均可成功购买审计意见。 审计技术和审计委托制度都是审计意见购买行为的重要影响因素。对审计意见购买行为在审计技术变迁不同阶段的博弈分析和最新审计准则在实施前后意见购买行为结果的实证检验均表明新审计技术在采用初期并不必然带来意见购买行为的弱化。同时,博弈分析发现随着审计师对审计技术的掌握、熟稔,新审计技术追加成本和协调成本将逐渐减少,审计意见购买行为将得到一定程度的抑制。对产权所有者行权和经营管理者行权两种典型审计委托模式的进化博弈分析发现前者优于后者,对我国2004年以来中央企业审计委托权模式改革后意见购买行为结果的实证检验也支持这一结论。在此基础上,本文提出“选、聘”分离审计委托模式,运用进化博弈分析得出这一模式能够兼顾审计市场秩序与产权所有者利益,从成本与效益的角度来看,不失为一般企业折衷而现实的选择。 最后本文提出了“协同演化治理观”,已有关于审计意见购买治理观点从本质上来看均属于“制度治理观”,对审计技术于意见购买治理的作用有所忽视,独立审计系统具有协同演化系统的全部特征,并存在审计技术与制度、独立审计系统与社会环境、独立审计系统内组织与个体等多层级和多向协同演化关系,对审计意见购买的治理可以采用更为全面而系统的“协同演化治理观”,以提高治理的效率和效果。
【学位授予单位】:中南大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2010
【分类号】:F239.4

【相似文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 李梦荣;李冰泉;;上市公司审计收费影响因素的实证研究[J];中国证券期货;2011年06期
2 车文侠;陈建国;车文秀;;会计收益与应税收益的差异对审计费用的影响[J];财会通讯;2011年21期
3 程慧;;审计收费及盈余管理新模型实证研究[J];经济研究导刊;2011年25期
4 郑莹;;审计风险对审计费用影响的实证分析——基于2008年深沪两市的经验证据[J];会计之友;2011年19期
5 陆建芬;;审计质量评价研究[J];山东省农业管理干部学院学报;2011年04期
6 罗莎;;盈余管理与审计意见关系研究综述[J];现代商贸工业;2011年17期
7 杜书英;;审计意见在审计市场中的作用分析——基于博弈论视角[J];东方企业文化;2011年08期
8 田利军;;我国注册会计师行业存在低价揽客行为吗?[J];中国审计;2010年06期
9 武星岑;;浅析持续经营不确定性的审计意见——基于ST钛白2009年度审计报告分析[J];会计之友;2011年22期
10 邹晓露;;审计职业判断绩效问题分析[J];现代商贸工业;2011年11期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 余为政;张晶;;事务所预期出具不利审计意见时对客户的减价安抚——基于事务所特征与客户影响力的差异[A];中国会计学会2007年学术年会论文集(下册)[C];2007年
2 谢赞春;蔡春;叶建明;;审计意见购买与盈余质量──来自中国资本市场的经验证据[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年
3 黄益雄;;会计师事务所变更类型与审计意见[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
4 徐荣华;;审计意见购买:理论分析与治理路径[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年
5 于鹏;;地缘联系、财务重述与审计意见[A];第七届全国财务理论与实践研讨会论文集[C];2008年
6 蔡春;孙婷;叶建明;;内资事务所合并与国际四大审计收费溢价的分析[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年
7 叶建芳;李丹蒙;李娜娜;;新会计准则对审计收费的影响研究[A];中国会计学会高等工科院校分会2009年学术会议(第十六届学术年会)论文集[C];2009年
8 刘爱东;刘锦芳;赵金玲;;行业差异、组织结构与审计收费——来自A股上市公司2003-2005年的经验数据[A];第三届(2008)中国管理学年会论文集[C];2008年
9 郝玉贵;肖扬;杜峰;;异常审计收费与困境客户经营风险——来自中国上市公司的经验证据[A];中国会计学会高等工科院校分会2009年学术会议(第十六届学术年会)论文集[C];2009年
10 刘学华;;独立性、胜任能力与持续经营有重大疑虑审计意见表达方式实证研究[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 记者 瞿学江;青铜峡市重视审计意见 补发210万元医疗救助金[N];宁夏日报;2010年
2 本报记者 廖文根 崔鹏;审计意见完善1075项制度规定[N];人民日报;2011年
3 记者 瞿学江;审计意见力促财政规范管理[N];宁夏日报;2011年
4 宏源证券 王纪平;非标审计意见警示风险[N];中国证券报;2004年
5 本报记者 韩露 周莽;非标审计意见为哪般[N];证券时报;2001年
6 通讯员  财金科;石市审计意见整改过半[N];宁夏日报;2006年
7 本报记者 杨志敏 通讯员 杨慧萍;新疆师大采纳审计意见抓管理[N];中国审计报;2008年
8 吴建峰;海盐县出台审计意见落实情况督查办法[N];中国审计报;2006年
9 陶照明;海盐县监察局领衔督察审计意见落实[N];中国审计报;2006年
10 连审;连云港海洋渔业局认真落实审计意见[N];中国审计报;2004年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 张薇;我国证券市场审计意见购买行为研究[D];中南大学;2010年
2 徐荣华;审计意见购买:内在机理及其治理[D];西南财经大学;2009年
3 唐滔智;中国审计市场过度竞争研究[D];西南财经大学;2008年
4 韩厚军;中国证券市场会计师报酬研究[D];浙江大学;2006年
5 杨臻黛;审计意见的决策有用性[D];复旦大学;2007年
6 杨秀艳;上市公司盈余管理及其市场反应检验研究[D];西北农林科技大学;2007年
7 傅蕴英;盈余管理与公司治理[D];重庆大学;2004年
8 林朝华;利润操纵的市场反应检验[D];厦门大学;2002年
9 王慧;独立审计信用监管机制研究[D];中南大学;2009年
10 王桦;应计质量、审计师聘任与审计师决策[D];复旦大学;2010年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 申志仁;审计收费水平与盈余管理幅度、审计意见购买的相关性检验[D];湖南大学;2010年
2 姚倩;审计师变更特征与审计意见购买[D];湖南大学;2010年
3 刘海芳;公司内部治理与审计意见相关性研究[D];天津财经大学;2011年
4 孙回回;基于自愿性会计政策变更的审计意见研究[D];重庆大学;2004年
5 冯晓羽;上市公司持续经营审计意见市场反应的研究[D];天津财经大学;2011年
6 刘灿辉;审计师关注领域对审计意见恰当性的影响分析[D];湖南大学;2010年
7 费爱华;非标准无保留审计意见影响因素的实证研究[D];重庆大学;2004年
8 楚昕;审计意见信息含量的理论分析与实证研究[D];吉林大学;2010年
9 冉茂勇;公司治理与审计意见相关性研究[D];江苏大学;2010年
10 范伟娜;后股权分置改革时期审计意见影响因素研究[D];北京工商大学;2010年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62791813
  • 010-62985026