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《长沙理工大学》 2010年
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基于经济学视角下管理舞弊导向审计研究

陈修浩  
【摘要】: 随着安然事件、银广夏事件等一系列管理舞弊案件的爆发,全世界都为之震惊,管理舞弊已经成为财务报表中重大错弊的主要原因。同时,蒙受巨大损失的投资者开始追究负责舞弊审计活动的会计师事务所的责任。于是,会计师事务所为了应对管理舞弊审计需求的变化,通过对审计服务进行升级,提高对管理舞弊的监督力度,来降低自身的诉讼和舆论压力,管理舞弊导向审计就是在这种背景下诞生出来的。基于审计资源的优化、合理的分配,以及审计技术的提升,审计过程的完善等变化来看,管理舞弊导向审计相对于过去的审计模式,在应对管理舞弊方面,更具有针对性和抑制力。本文从国内外企业管理舞弊的手段呈多样性且隐蔽、会计师事务所因管理舞弊导致审计失败的状况等方面揭示了管理舞弊的形态;并从管理舞弊是形成管理舞弊导向审计的诱因、管理舞弊导向审计有助于管理舞弊的揭示两方面阐述了实施管理舞弊导向审计的必要性;采用委托代理理论、信息不对称理论、供需理论及博弈理论剖析了现行舞弊审计准则与法规对审计质量供给有影响、审计资源影响管理舞弊导向审计的供给、管理层与事务所存在供需博弈、管理层与审计单位有隐性委托代理关系、管理层与审计人员也存在信息不对称等方面的成因;提出应完善舞弊审计准则及法规以约束审计行为、增强供给以合理配置管理舞弊审计资源、理清管理层与审计单位的委托代理关系、强化管理层与事务所的信息披露、优化管理层与事务所的审计供需博弈等对策;最后对九发股份有限公司管理舞弊案例进行了分析,从该案例得到启示,只有从根本上解决管理舞弊导向审计中存在的问题才能更加有效的制止管理舞弊行为,使企业与会计师事务所得到双赢。
【学位授予单位】:长沙理工大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2010
【分类号】:F239.4

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