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《长沙理工大学》 2010年
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自愿性会计政策变更的财务动机

张阳  
【摘要】: 自实证会计理论产生以来,自愿性会计政策变更一直是实证会计理论研究的一个热点问题。国内外学者关于自愿性会计政策变更也进行了大量卓有成效的实证研究,但对企业进行自愿性会计政策变更最直接和最具体的原因——财务动机的研究却显得不够,缺少对自愿性会计政策变更财务动机的系统研究。正是基于此,本文分别对自愿性会计政策的盈余管理动机、再融资动机和投资投机进行了实证研究,进而根据实证分析结论,对规范我国企业会计政策变更行为和提高会计信息质量提出相关的政策建议。 首先,论文对已有的研究成果进行归纳及分析评述,接着分析自愿性会计政策变更的实质和形式,介绍自愿性会计政策变更财务动机的基本理论,为实证研究打下理论基础。 其次,在对自愿性会计政策变更的三大财务动机进行描述性统计分析和非参数检验之后,运用Logistic模型分别对自愿性会计政策变更盈余管理动机、再融资动机和投资动机的影响因素进行回归分析。得到以下结论:我国上市公司在进行自愿性会计政策变更行为时存在财务动机,这些财务动机主要包括盈余管理动机、再融资动机和投资动机;巨额冲销行为盈余管理动机的影响因素主要是公司规模,扭亏行为盈余管理动机的影响因素包括资产负债率和报酬契约;再融资动机的影响因素包括第一大股东持股比例、公司规模和主营业务收入;投资动机的影响因素包括报酬契约和主营业务收入。 最后,在上述分析结果的基础上,论文提出规范我国企业会计政策变更行为和提高会计信息质量的相关政策建议。
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