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新会计准则对公司盈余质量的影响研究

陈姣  
【摘要】: 自改革开放以来,我国市场经济迅速发展,我国会计理论也在不断发展、日臻完善。中国进行了一系列的会计准则改革,使得我国会计准则的质量逐步提高。会计准则变革最终的目标是向会计信息使用者提供于决策有用的信息。那么,采用高质量的会计准则是否能提高会计信息质量呢?本文通过对新准则下的盈余质量的变化来进一步验证会计准则与盈余质量之间的关系,同时在一定程度上能够说明新会计准则带来的经济后果,为投资决策提供可资借鉴的相关理论,也为今后我国会计制度建设提供一定依据。 本文以2005—2008年的A股上市公司为样本,从会计盈余预测未来现金流量的角度度量盈余质量的高低,借助DD模型从我国新会计准则实施前后盈余质量的差异以及新资产减值准备准则实施后的直接经济后果及其影响两个方面分析和考察了新会计准则对上市公司盈余质量的影响。本文的研究结论如下:1.从新准则实施前后盈余质量的差异来看,新会计准则实施后的A股上市公司的盈余质量要显著高于新准则实施前的盈余质量;2.新资产减值准则的实施将对我国上市公司盈余质量提高具有长远的意义。从新资产减值准则实施后的经济后果看,由于之前我国企业普遍存在通过减值准备调节盈余的现象,上市公司利用大幅度计提减值准备减少当年利润,而在下一个会计期间又大幅度转回减值损失而增加当期利润。新准则的实施迫使上市公司于2006年度集中转回减值准备,不然2007年执行新准则后这部分“隐蔽利润”将不得重生。本文通过实证得出06年上市公司资产减值准备计提行为显著异常印证了新资产减值准则将抑制盈余调节行为,有利于盈余质量的提高。 本文的研究贡献主要体现在以下几个方面:1.通过归纳分析现有有关研究我国会计准则对公司盈余质量相关文献发现:一方面现有的文章大多是旧体系下的研究,现实的参考价值有限,新的准则体系不仅从改革的力度还是从其实用程度方面,是以往的任何一次准则改革都无法比拟的;另一方面由于07年新会计准则的实施在我国仅仅三年的时间,而我国上市公司年报时间是在次年四月,相比以前的研究本文采取了最新的年报数据分析新改革的影响,同时由于实证分析的数据结果解释性较好,因此本文具有一定参考价值。2.本文不仅从整体上论证在新会计准则的实施给盈余质量带来的影响,而且从资产减值准则带来上市公司经济行为的具体变化佐证了实施新准则所带来的影响。


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