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《暨南大学》 2012年
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会计师事务所声誉与投资者保护

刘华  
【摘要】:审计质量是审计研究的核心,声誉机制是保证审计质量的最重要、最基础和最有效的方法(夏立军,2006)。审计作为降低代理成本和缓解信息不对称的重要机制,可以起到保护投资者的作用。因此,研究在投资者保护中,会计师事务所声誉是否发挥作用以及如何发挥作用具有十分重要的意义。我国审计市场的建立时间不长,且主要由政府推动发展,对于事务所声誉是否能够发挥作用存在很大争议,特别是证券市场上缺乏对投资者利益的保护,凸显了本文研究的重要性。 本文构建了事务所声誉和审计质量的模型,对影响事务所声誉作用机制的因素进行了分析。在探讨事务所声誉如何认定后,采用多种衡量指标,以资本市场上市场份额前十、前二十的事务所,事务所总收入为前十、前二十的事务所,四大及政府行政认可的事务所作为有声誉的事务所,发现资本市场上市场份额为前十、事务所总收入为前十的事务所能提供更高的审计质量;而资本市场上市场份额为前二十、事务所总收入为前二十的事务所没有提供更高的审计质量。本文发现政府行政认可的事务所提供了更高的审计质量,没有发现四大提供更高审计质量的证据。 本文也实证检验了事务所声誉对大股东资金占用和对监管部门监督的影响,扩展了审计声誉研究的范围。以A股市场2007年到2010年的上市公司数据为样本,本文发现,对大股东的资金占用行为,事务所能出具非标审计意见;事务所声誉越高,越倾向出具非标意见;并且在上年度上市公司收到非标意见的情况下,事务所声誉越高,越能够导致本年度大股东资金占用的减少。另外,非标意见引起了监管部门对上市公司的处罚;且声誉越高的事务所出具的非标审计意见更容易导致监管部门对上市公司处罚。公司遭到处罚后,有声誉的事务所能提高对投资者的保护。研究表明,事务所声誉机制发挥了对投资者的保护作用。 本文的贡献主要体现在:一是构建了事务所声誉和审计质量的模型,对影响事务所声誉作用机制的因素进行了研究;二是采用多种指标来衡量事务所声誉;三是研究了事务所声誉对大股东和监管部门的影响,从而扩展了事务所声誉作用机制的研究。
【学位授予单位】:暨南大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2012
【分类号】:F233;F239.4;F224

【引证文献】
中国硕士学位论文全文数据库 前1条
1 邱梅凤;审计师声誉与投资者保护[D];天津财经大学;2013年
【参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
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中国硕士学位论文全文数据库 前1条
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【共引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
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中国博士学位论文全文数据库 前10条
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中国硕士学位论文全文数据库 前10条
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【同被引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
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中国博士学位论文全文数据库 前1条
1 李海燕;独立审计投资者保护作用研究[D];西南财经大学;2008年
【二级参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
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中国博士学位论文全文数据库 前10条
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中国硕士学位论文全文数据库 前8条
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6 李瑞霖;台湾会计师事务所服务品质缺口实证分析[D];暨南大学;2006年
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中国硕士学位论文全文数据库 前10条
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