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《暨南大学》 2006年
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台湾两税合一税制下未分配盈余加征之研究

夏婕瑀  
【摘要】:台湾地区为了顺应世界潮流而实施两税合一制度,此为良好的税制,而台湾在争议多年后,于公元1998年一月一日起开始付诸实行,在税制改革上向前跨一步,而当初实施两税合一制度系为了避免营利事业所得税重复课税不合理的现象,但由于政府担心两税合一税制实施后,税收损失会过大,若要弥补税收损失部分,必会征收其它税收来源,造成税捐不公平现象,因此才有了配套措施-未分配盈余加征百分之十营利事业所得税之制度。 但此制度当初立意本为良好,但由于此制度设计的不完善,法令不够周延,导致在未分配盈余加征税额之计算过程太过于复杂及不公平,使得政府的美意大打折扣,本文针对未分配盈余加征制度之设计、会计所得与课税所得差异探讨以及未分配盈余加征制度对各方面产生了什么影响即为本文研究重心之一。 本文借着规范研究法,加以研究未分配盈余加征制度之缺失所在,期望藉本文之探讨与建议,提供日后相关单位修法之参考,本文所得之结论与建议如下: 在两税合一制度实施后,虽对重复课税之现象有所减轻,但却也间接使得营利所得与一般所得的税捐负担,显得不公平,而且企业为了达到节税或避税的效果,因此未分配盈余加征成为股东规避税捐的最佳的方法,但因为相关法令不完善,导致争议不断,增加了税务行政上的不便,因而使得稽征成本增加,并增加纳税义务人之负担外,,为了消除未分配盈余加征制度所带来的困扰,应将营利事业所得税税率与个人综合所得税之税率差距拉近,以减低公司不当保留盈余之诱因,并尽量减少减税或免税项目,以使得未分配盈余之运用更接近真实情况。 未分配盈余加征制度之实施,不外税收考量,若能对产业升级条例加以修订,逐步取消五年免税并减少其它免税政策,以维护税捐公平,对公司及稽征机关而言较为便利,易不会有所争议。未分配盈余加征制度影响了公司筹资之相关政策,可否加宽未分配盈余持有的倍数,在一定倍数下,免予加征税额,才不致于公司的决策受到外部的限制。在未来修法上,考虑以一般公认会计原则规定为准,如此相关加减项目的
【学位授予单位】:暨南大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2006
【分类号】:F812.42

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