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《暨南大学》 2007年
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全流通发行制度与高质量审计需求

林炜桐  
【摘要】: 审计是降低公司内外部信息不对称程度的重要机制,然而审计机制的发挥需要有一定的制度基础,已有研究表明,制度背景会影响到上市公司对高质量审计的需求。我国股票市场长期以来都处于股权分置的制度背景下,股权分置的存在降低了公司对于高质量审计的需求。股权分置改革的实施统一了控股股东与中小股东之间的利益,促使控股股东更加注重股价及其信息含量,从而促使公司更加愿意聘请高质量审计师。而作为股权分置改革的一部分,全流通发行制度对上市公司的审计需求可能会产生正面的影响。本文利用2004年到2006年在中国证券市场首次发行股票的公司作为样本,对全流通发行制度实施前后的审计师需求的变化情况进行实证研究,以研究全流通发行制度对上市公司的审计需求带来的影响。 研究发现:(1)十大会计师事务所的市场份额在全流通发行之后,比在非全流通环境下有了显著提高,这表明上市公司对于高质量审计师的需求正在不断的提高;(2)十大会计师事务所在国有上市公司中的市场份额,在全流通发行的环境下,也有了明显的提高;(3)在全流通发行之后,信息不对称程度越大的公司,将更加可能聘请高质量审计师进行审计;代理成本越大的公司,将更加可能聘请高质量审计师进行审计。而在非全流通发行的环境下,上市公司的信息不对称与代理成本变量不影响审计师的选择。本文的实证研究表明,全流通发行制度的引入,有效的提高了上市公司的高质量审计需求。
【学位授予单位】:暨南大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2007
【分类号】:F832.51;F239.4

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