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《暨南大学》 2009年
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会计准则的国际协调与盈余质量

刘晓华  
【摘要】: 自改革开放以来,中国进行了一系列旨在加强会计准则国际协调的改革,中国会计准则与国际会计准则的差异逐步缩小,中国会计准则的质量逐步提高。会计准则国际协调的最终目标是向会计信息使用者提供高质量的会计信息,以便不同国家或地区的会计信息使用者作出及时和正确的经济决策。但是,采用高质量的会计准则并不一定能够带来高质量的会计信息,因为会计信息质量(盈余质量)除受到会计准则的影响外,还受到法律制度以及公司管理层面临的机会与激励等其他因素的影响。因此,会计信息使用者、会计准则制定者、会计信息监管者以及会计研究者都十分关心中国会计准则的国际协调是否能够提高会计信息质量(盈余质量)。 本文以1996—2007年的B股公司为样本,采用应计质量模型和现金流量预测模型从中国会计准则与国际会计准则下盈余质量的差异以及中国会计准则下盈余质量的变化趋势两个方面考察中国会计准则的国际协调对盈余质量的影响,检验中国会计准则的国际协调是否能够提高盈余质量。本文的研究结论如下:1.从中国会计准则与国际会计准则下盈余质量的差异来看,B股公司国际会计准则下的盈余质量与中国会计准则下的盈余质量不存在显著性差异,国际会计准则下的盈余质量并不显著高于中国会计准则下的盈余质量:2.从中国会计准则下盈余质量的变化趋势来看,随着中国会计准则国际协调进程的不断推进以及法律制度的不断完善,B股公司中国会计准则下的盈余质量在总体上具有显著上升的趋势。 本文的研究贡献主要体现在以下四个方面:1.本文从全体会计信息使用者的角度考察和评价了中国会计准则的国际协调对盈余质量的影响;2.控制了境内外会计师事务所审计意见差异对中国会计准则与国际会计准则下盈余质量差异的影响;3.分别采用应计质量模型和现金流量预测模型来计量盈余质量,以尽可能减少单一模型的计量偏差对研究结果的影响;4.在采用现金流量预测模型进行实证分析时,采用了样本自举(Bootstrap)的方法来估计中国会计准则和国际会计准则下的盈余质量。
【学位授予单位】:暨南大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2009
【分类号】:F233;F224

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【引证文献】
中国期刊全文数据库 前1条
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中国博士学位论文全文数据库 前1条
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中国硕士学位论文全文数据库 前2条
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【参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
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【同被引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
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中国博士学位论文全文数据库 前10条
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中国硕士学位论文全文数据库 前10条
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【二级引证文献】
中国期刊全文数据库 前3条
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2 李亚玲;;房地产公司财务会计存在问题及制度建设[J];China's Foreign Trade;2011年12期
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2 张筱竹;财务信息与非财务信息对个人股票投资行为的影响研究[D];西南财经大学;2012年
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【二级参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
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2 王志台;上海股市盈余持续性的实证研究[J];财经研究;2000年05期
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中国重要报纸全文数据库 前2条
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中国博士学位论文全文数据库 前3条
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中国硕士学位论文全文数据库 前1条
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【相似文献】
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中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 王志伟;;合同结构与会计信息——一项会计准则的影响因素研究[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
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8 杨荣军;;会计准则与税法中租赁业务处理规定的差异[A];北方省市自治区会计学会第二十七次学术研讨会论文集[C];2009年
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10 张如;;论公允价值在新会计准则中的运用[A];中国会计学会高等工科院校分会2008年学术年会(第十五届年会)暨中央在鄂集团企业财务管理研讨会论文集(上册)[C];2008年
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3 实习记者 于玲;IAS——欧洲一统会计准则[N];第一财经日报;2005年
4 李雁争;1570家上市公司实现会计准则转换[N];中国企业报;2008年
5 本报记者 仝春建;券商快评保险会计准则变更[N];中国保险报;2009年
6 本报记者 罗晶晶;修改“银行贷款损失会计准则”需两方协调[N];中国会计报;2009年
7 潘玉蓉;小企业仍未找到适用会计准则[N];中国改革报;2009年
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10 广东诚公律师事务所律师、合伙人,留英博士 黄清华;如何防范海外并购中会计准则的差异风险[N];国际商报;2011年
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1 刘晓华;会计准则的国际协调与盈余质量[D];暨南大学;2009年
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3 武辉;公共政策分析视角下会计准则的政策过程研究[D];中国海洋大学;2010年
4 王永杰;我国上市公司盈余质量研究:影响因素与经济后果分析[D];西南财经大学;2011年
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中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 陈姣;新会计准则对公司盈余质量的影响研究[D];南华大学;2010年
2 燕紫;政治联系对我国民营上市公司盈余质量影响的实证研究[D];南京理工大学;2010年
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5 王亚星;我国上市公司资本结构与盈余质量相关性的实证研究[D];扬州大学;2010年
6 朱林;上市公司股权激励计划对企业盈余质量的影响研究[D];兰州大学;2011年
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8 高薪云;利润表改革对盈余质量影响的实证研究[D];吉林大学;2011年
9 陈明明;公允价值计价与银行盈余质量关系研究[D];河北大学;2011年
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