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公司治理特征对内部控制影响之实证分析

徐大同  
【摘要】: 过度自信理论弥补了经典金融理论在个体行为分析方法上的缺陷,促进了金融学理论的研究更加接近现实。该理论广泛吸取心理学、社会学、经济学,尤其是行为决策科学研究的成果,运用心理学和经济学基本原理改善企业决策行为。公司内部控制的建立、健全和有效发挥作用作为一项管理者的决策行为,必定会受其个性和情绪的影响。本文试图把高管过度自信因素纳入到公司治理特征中去,在公司治理结构对内部控制影响的基础上,探求管理者过度自信对内部控制发挥的作用。现有的关于管理者过度自信的研究主要集中在对公司具体财务行为的影响上,从公司制度层面上的研究很少,本文力图在这方面有所突破。 本文采用规范研究和实证研究相结合的研究方法。首先从理论上分析了公司治理和管理者过度自信对内部控制可能产生的影响,并结合经验数据进行实证分析。从总体上看,该分析框架兼容了规范研究的逻辑推理性和实证研究的描述与解释性。 通过理论分析和实证检验本文得出了如下结论:(1)由于我国特殊的股权结构,股权制衡度的提高虽然会对内部控制产生正面的影响,但是这种影响却不显著;(2)独立董事在改善公司治理,提高公司内部控制水平上并没有发挥其应有的作用;(3)上市公司董事长兼任总经理的情况对公司内部控制产生非常显著的负面影响;(4)管理者过度自信对内部控制产生非常显著的负面作用,内部控制不仅和公司治理结构相关而且还受到管理者个性和情绪的影响,主要表现在:管理者过度自信的情绪显著地减小和削弱了内部控制的范围和效果。


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