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关键审计事项披露与股票流动性

郭振  
【摘要】:审计存在的目的是为了提高被审计单位财务报表预期使用者对财务报表的信任程度,而审计报告是外界唯一能从审计师一方获取信息的途径,因此,审计报告的披露形式、内容和质量显得尤为重要。随着我国审计准则改革的推进及新准则的全面实施,有关新式审计报告披露的研究将具有重要的政策意义。作为本次审计准则改革的重中之重——在审计报告中沟通关键审计事项,预期将提高审计报告信息含量,减少信息不对称程度。从1984年提出在中国建立资本市场的构想开始,我国股票市场发展迅速,规模日益壮大,但是发展时间毕竟较短,各项政策、交易机制和交易规制不够健全,市场参与者行为不够规范,上市公司信息披露不完全而且监管力度有限,造成我国证券市场存在一定的信息不对称问题,信息劣势方受到自身信息获取能力、分析能力和资金能力的限制,利益往往被拥有更多信息的优势方所侵害。关键审计事项的披露能否从独立第三方审计师的角度将公司特质信息带入资本市场,提高公司透明度,对资本市场产生一定影响?本文正是基于这样的制度背景和市场背景,以2017年度沪深交易所的上市公司为研究对象,基于信息不对称理论、有效市场假说等理论研究了在审计报告中披露关键审计事项对于上市公司股票流动性的影响。研究结果表明:关键审计事项的披露确实降低了资本市场主体之间的信息不对称程度,(1)关键审计事项披露的数量越多,股票流动性越强;(2)关键审计事项的披露数量对信息披露质量差的上市公司股票流动性的提高作用更强烈;(3)关键审计事项的披露数量对内部控制质量低的上市公司股票流动性的提高作用更强烈。本文的研究结论对于新审计报告准则施行,金融市场健康发展都具有重要的理论及现实意义。同时,本研究从外部审计监管的全新角度研究了信息披露对资本市场的影响,而且为关键审计事项段披露经济后果的研究做出了一定贡献。


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