收藏本站
《广东商学院》 2011年
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

上市公司资产减值准备计提效果研究

蒋璐  
【摘要】:摘要:2006年2月15日,财政部颁布了《企业会计准则第8号——资产减值》,对资产减值的确认、计量做出了更为明确、详细的规定。其目的是为了避免自2001年《企业会计制度》实施以来企业利用资产减值政策进行盈余操纵的行为以及能够更真实、稳健地反映企业各项资产质量并且为二级市场提供更加有效的信息。那么,资产减值准则的实施是否有达到其预期的目的?经济因素能否成为影响资产减值计提的主要因素?企业是否依然有强烈的动机来利用资产减值计提进行盈余管理?企业的资产减值计提能够为投资者提供有效的信息吗?这些问题的提出和研究有助于为准则制定者提供新旧准则实施前后资产减值计提因素影响的实证数据,为完善准则的制定起到一定的作用。同时,为准则制定者提供关于企业资产减值计提的相关信息,规范和有效监管上市公司的计提行为,具有一定的现实意义。另外,为投资者有效解读上市公司盈余管理信息,降低投资决策风险提供一定帮助,在一定程度上达到保护投资者的目的。 本文针对上市公司资产减值准备计提效果研究的重点内容和主要结论是:第一,从新准则实施前后资产减值计提与经济因素、盈余管理因素的联系进行了实证分析。笔者选取了2005年至2009年A股上市公司作为研究样本,最终共得到5314组观测值,通过分别对准则实施前样本(2005年至2006年)与准则实施后样本(2007年至2009年)进行回归分析,分析结论表明,新准则的实施使资产减值计提与经济因素的联系增强,企业计提资产减值的合理性增加。同时,企业依然有较为强烈的动机利用资产减值政策进行盈余操纵,主要表现在企业处于亏损状态下以及企业发生管理层变更的情况。第二,对新准则实施前后企业计提资产减值的会计信息价值相关性进行了比较分析。笔者选取了2005年至2009年A股上市公司作为研究样本,最终得到6207组观察值。采用关联研究法价格模型分别对准则实施前样本(2005年至2006年)与准则实施后样本(2007年至2009年)进行回归分析,研究发现,新准则的实施增强了会计信息价值相关性,为投资者提供了更加有效的信息。
【学位授予单位】:广东商学院
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2011
【分类号】:F275

【参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 戴德明,毛新述,邓璠;中国亏损上市公司资产减值准备计提行为研究[J];财经研究;2005年07期
2 李享;;会计操纵与交易规划的配合使用——来自长期资产减值的经验证据[J];财经研究;2009年02期
3 殷慧敏;;基于连续亏损的扭亏上市公司资产减值准备影响分析[J];财会通讯(学术版);2008年06期
4 李书锋;黄艳;李孟青;;资产减值准则变动对上市公司盈余管理影响分析[J];财会通讯;2009年04期
5 丁方飞;;新会计准则颁布对我国上市公司长期资产减值准备计提影响的实证研究[J];财经理论与实践;2008年01期
6 张婉君;;资产减值准备与上市公司利润操纵——来自中国亏损上市公司的证据[J];上海经济研究;2008年11期
7 周勤业;;新会计准则在沪市上市公司2007年年报中的执行情况存在问题及对策[J];中国注册会计师;2009年01期
8 周忠惠,罗世全;上市公司资产减值会计研究[J];会计研究;2000年09期
9 黄世忠;巨额冲销与信号发送——中美典型案例比较研究[J];会计研究;2002年08期
10 赵春光;;资产减值与盈余管理——论《资产减值》准则的政策涵义[J];会计研究;2006年03期
中国博士学位论文全文数据库 前1条
1 李扬;A股上市公司资产减值准备计提行为研究[D];电子科技大学;2008年
【共引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 王昌锐;倪娟;;股权结构、董事会特征与盈余管理[J];安徽大学学报(哲学社会科学版);2012年01期
2 王晓梅;论资产计价基础的变迁[J];安徽农业大学学报(社会科学版);2002年04期
3 唐焱;稳健原则及其现实运用[J];安徽工业大学学报(社会科学版);2004年04期
4 陈叶珍;资产减值会计的理论探索[J];安徽商贸职业技术学院学报;2002年01期
5 孙敏;赵智媛;;长期资产减值研究——来自长期股权投资的证据[J];北京交通大学学报(社会科学版);2011年02期
6 鞠鸿志,王涛;从会计信息的质量特征看财务报告的改进[J];北京机械工业学院学报;2003年04期
7 王仲兵;资产减值会计的几个理论问题[J];北京工商大学学报(社会科学版);2001年04期
8 许汉友;刘皆;;会计信息披露中的“洗大澡”现象之探析[J];北京工商大学学报(社会科学版);2008年03期
9 陈晓红;王艳;贺新闻;;企业研发支出资本化与盈余管理动机研究——基于上市公司的经验数据[J];北京理工大学学报(社会科学版);2011年06期
10 周延梅;试论经济理论对实证会计的影响[J];商业研究;2001年11期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 刘笑华;;滥用会计估计对策研究[A];2010年度中国总会计师优秀论文选[C];2011年
2 马忠;朱栗;;盈余管理计量方法综述与研究展望[A];中国会计学会高等工科院校分会2008年学术年会(第十五届年会)暨中央在鄂集团企业财务管理研讨会论文集(上册)[C];2008年
3 周晓苏;张继袖;;控股股东关联交易的后果研究——以制度变迁为视角[A];当代会计评论(第1卷第1期)[C];2008年
4 袁文;袁萍;;会计计量模式的选择[A];信息时代——科技情报研究学术论文集(第三辑)[C];2008年
5 盖地;赵丹;;天津市上市公司执行资产减值会计准则的研究——基于天津市上市公司的年报数据[A];新规划·新视野·新发展——天津市社会科学界第七届学术年会优秀论文集《天津学术文库》(下)[C];2011年
6 洪剑峭;徐志翰;娄贺统;;上市公司资产减值准备的信息含量[A];中国会计学会第六届理事会第二次会议暨2004年学术年会论文集(上)[C];2004年
7 孙铮;朱国泓;;会计信息质量特征:国企财务负责人的观点[A];中国会计学会第六届理事会第二次会议暨2004年学术年会论文集(下)[C];2004年
8 王建新;;绩效目标、公司治理与长期资产减值转回—来自中国证券市场的经验证据[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集(上)[C];2006年
9 赵云鹏;;会计准则制定与盈余管理治理[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集(上)[C];2006年
10 宋玉;李卓;;中国会计准则与国际财务报告准则会计盈余稳健性的检验——基于沪深AB股的经验证据[A];中国会计学会2006年学术年会论文集(中册)[C];2006年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 张长海;企业影响力、会计稳健性与资源配置效率[D];暨南大学;2010年
2 张晓东;中国上市公司财务报告人为操控的实证研究[D];东北财经大学;2010年
3 翟胜宝;新会计准则下上市公司会计政策选择研究[D];东北财经大学;2010年
4 高锐;上市公司盈余管理与投资支出的关系研究——融资约束视角[D];大连理工大学;2011年
5 徐全华;会计稳健性与公司投资决策研究[D];暨南大学;2011年
6 林大庞;股权激励的公司治理效应:基于盈余管理与公司业绩视角的实证研究[D];暨南大学;2011年
7 杨顺华;中小企业债权融资中的盈余管理研究[D];江苏大学;2011年
8 刘乐斌;基于平衡计分卡的军队中心医院成本控制指标体系的构建及其应用研究[D];第三军医大学;2011年
9 刘颖;真实和应计盈余管理水平及其价值相关性的实证研究[D];财政部财政科学研究所;2011年
10 黄新炎;我国创业板公司IPO过程中的盈余管理研究[D];财政部财政科学研究所;2011年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 曹岩;上市公司治理结构与盈余管理相关性的实证研究[D];山东科技大学;2010年
2 李明;我国农业上市公司盈余管理研究[D];山东农业大学;2010年
3 郑欢;薪酬契约、董事会特征与盈余管理[D];大连理工大学;2010年
4 火琛;新会计准则下的上市公司盈余管理研究[D];长沙理工大学;2010年
5 孙淑珍;管理舞弊控制与盈余质量[D];中国海洋大学;2010年
6 王平;基于能力理论的企业价值信息披露研究[D];湘潭大学;2010年
7 陈燕;深交所信息披露考评系统对盈余管理的影响[D];江西财经大学;2010年
8 朱红辉;我国上市公司社会责任信息披露市场反应研究[D];河南理工大学;2010年
9 张彦庆;资产减值会计制度变革对上市公司盈余管理影响的实证研究[D];沈阳理工大学;2010年
10 罗建科;公允价值应用对盈余管理的影响[D];重庆理工大学;2010年
【二级参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 高永琦;冉茂盛;;上市公司资产减值会计与盈余管理实证研究[J];商业研究;2006年04期
2 邓川;新四项减值准备、审计任期与独立审计意见[J];财经论丛(浙江财经学院学报);2004年06期
3 干胜道;钟朝宏;田艳;;微利上市公司盈余管理实证研究[J];财经论丛(浙江财经学院学报);2006年06期
4 顾兆峰;论盈余管理[J];财经研究;2000年03期
5 李维安,王新汉,王威;盈余管理与审计意见关系的实证研究——基于非经营性收益的分析[J];财经研究;2004年11期
6 戴德明,毛新述,邓璠;中国亏损上市公司资产减值准备计提行为研究[J];财经研究;2005年07期
7 孙铮,王跃堂;资源配置与盈余操纵之实证研究[J];财经研究;1999年04期
8 任凌玉;;亏损上市公司利用资产减值进行盈余管理的实证研究[J];财会通讯(学术版);2006年02期
9 俞晶晶;;“禁止资产减值准备的转回”的可行性分析[J];财会通讯(学术版);2006年06期
10 朱炜;上市公司资产减值准备计提情况的统计分析[J];财会通讯;2003年04期
中国博士学位论文全文数据库 前1条
1 熊建益;关于我国上市公司会计师事务所更换的实证研究[D];厦门大学;2001年
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 李广晖;对上市公司资产减值会计处理若干问题的探讨[J];陕西审计;2004年05期
2 相新江;;完善资产减值准备的几点思考和建议[J];太原城市职业技术学院学报;2005年05期
3 邱德军;彭家生;;减值政策改革与会计稳健性[J];会计师;2010年04期
4 李金泉;资产减值中存在的问题及对策[J];财会通讯;2003年12期
5 张宝健;不能滥用资产减值准备[J];现代企业;2005年01期
6 于晓霞,葛新;我国资产减值会计研究[J];辽宁商务职业学院学报;2004年02期
7 徐云松,范虹;资产减值准备对上市公司业绩的影响[J];有色矿冶;2004年04期
8 陆正华;刘立学;;我国上市公司资产减值与并购关联性的实证分析[J];财会月刊;2007年23期
9 赵春光;;资产减值与盈余管理——论《资产减值》准则的政策涵义[J];会计研究;2006年03期
10 邓燕;;资产减值与利润操纵问题研究[J];新乡师范高等专科学校学报;2007年04期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 刘英男;毕君妮;;我国亏损上市公司第四季度资产减值计提行为的实证研究[A];中国会计学会高等工科院校分会2010年学术年会论文集[C];2010年
2 边泓;;投资者对操控性资产减值的识别及其反应不足的实证研究——从启发式认知角度解释“应计异象”[A];中国会计学会财务成本分会2011年年会暨第二十四次理论研讨会论文集[C];2011年
3 梁杰;;会计政策选择及会计政策变更研究[A];辽宁省哲学社会科学获奖成果汇编[2005-2006年度][C];2008年
4 周冬华;赵玉洁;;资产减值信息价值相关性实证研究[A];中国会计学会第八届全国会计信息化年会论文集[C];2009年
5 王胜利;;试论新会计准则中资产减值准备相关问题[A];福建省会计学会理论研讨论文集(2007年)[C];2007年
6 李霞;;论新资产减值准则的变化[A];第十届中国科协年会中部地区物流产业体系建设论坛专辑[C];2008年
7 朱明亮;;资产减值损失转回浅议[A];2008年度中国总会计师优秀论文选[C];2009年
8 曹阳;刘琦;;对我国新颁布的资产减值准则的思考[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集(上)[C];2006年
9 徐玉德;洪金明;;商誉减值计提动机及其外部审计监管——来自A股市场的经验证据[A];商誉会计研讨会论文集[C];2010年
10 李享;;减值准则变化、审计监督与盈余操纵策略选择[A];中国会计学会2007年学术年会论文集(中册)[C];2007年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 记者 魏梦杰;计提3.19亿资产减值 焦作万方去年业绩降四成[N];上海证券报;2011年
2 本报记者 任小雨;去年资产减值吞噬三成利润 三行业计提跌价准备最多[N];证券日报;2009年
3 孔晨 谢亮;资产减值对盈余管理的影响[N];财会信报;2009年
4 盖地 赵丹;天津上市公司资产减值是否存在盈余管理?[N];中国会计报;2010年
5 唐宇;怎样实施好《资产减值》准则[N];财会信报;2006年
6 李苏丹 孔晨;新会计准则下资产减值问题探讨[N];财会信报;2009年
7 记者 庄言;不良“双降”之难:拨备计提各方“角力”[N];第一财经日报;2011年
8 本报评论员 石海娥;应从根本上制止上市公司“过度”计提[N];财会信报;2009年
9 李蕊;资产减值对上市公司影响及建议[N];财会信报;2009年
10 黄波涛;上市公司要做好准备[N];中国财经报;2006年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 周冬华;中国上市公司资产减值会计研究[D];复旦大学;2010年
2 林淑娟;计提资产减值损失的影响因素与对财务报表价值相关性影响之研究[D];复旦大学;2010年
3 谭军;中国上市公司资产减值的实证研究[D];复旦大学;2004年
4 李文美;有限理性与资产减值问题的实证研究[D];中国矿业大学;2009年
5 蒋基路;特定应计项的盈余管理研究[D];暨南大学;2009年
6 步丹璐;资产减值的经济后果检验[D];西南财经大学;2008年
7 潘丽春;中国上市公司并购价值影响因素和演进路径的实证研究[D];浙江大学;2005年
8 巩娜;上市公司管理者股权激励研究[D];吉林大学;2009年
9 梦然;公司法人治理结构研究[D];南京理工大学;2002年
10 何旭;上市公司股权结构与经营绩效研究[D];东北林业大学;2003年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 蒋璐;上市公司资产减值准备计提效果研究[D];广东商学院;2011年
2 林启;资产减值准则对ST公司盈余管理影响的比较研究[D];北京林业大学;2011年
3 何永强;资产减值对盈余管理的影响研究[D];山西财经大学;2011年
4 陈珩;上市公司资产减值会计研究[D];天津财经学院;2003年
5 王敏;西气东输管道公司总部资产减值问题研究[D];中国石油大学;2011年
6 孙哲;资产减值会计理论与方法研究[D];华北电力大学(北京);2003年
7 陈丹;长期资产减值会计研究[D];清华大学;2003年
8 潘丽萍;资产减值会计的理论与实务问题研究[D];武汉理工大学;2004年
9 樊琳;新准则下资产减值对上市公司盈余管理的影响[D];北京交通大学;2011年
10 吴涛;基于适度压缩盈利管理空间的资产减值会计的完善[D];山东农业大学;2004年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62791813
  • 010-62985026