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《广东财经大学》 2014年
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营改增背景下公路货运企业税收筹划研究

陈建强  
【摘要】:本文以“营改增”为背景,从公路货运行业税负增加的问题出发,在目前的税收法律法规和财政扶持政策的框架下,运用税收筹划的基本原理,对公路货运企业进行税收筹划研究,以帮助公路货运企业应对改革,及早谋划和改变现有的一些经营行为,达到减轻企业税负,增加税后利润的目的。 文章首先介绍公路货运业的发展情况,表明公路货运在不同运输方式中占据绝对优势地位。随后,通过与传统一般制造业的比较,表明公路货运行业具有不产生新的实物形态产品,成本构成简单,生产工具机动,近乎完全竞争市场四个鲜明的特点。在此基础上,依据不同的税种进行筹划。增值税方面,从纳税人身份选择,以及与公路货运关系密切的日常业务,包括仓储、租赁、联运、分运、代收代付等业务逐一进行分析,提出分类定价策略,调整分运对象,明确采购价格平衡点,对适用不同税率的业务分开核算等税收筹划建议。所得税方面,提出要充分利用所得税税额扣除和平均法进行筹划。此外,公路货运企业的特点易于一些小税种的筹划,采购车辆时需要将车船税作为持有成本进行筹划,可以通过选择或变更经营地址,对城建税、房产税、耕地占用税进行筹划。过渡期间,企业需要充分利用好财政扶持政策,在进行积极的税收筹划的同时,还需要关注企业的涉税风险点。为更好地达到研究的目的,增强税收筹划的实用性,本文选取了一家典型的公司进行案例分析,认为A公司可从加强进项税管理,调整定价机制,以及工资薪金筹方面进行筹划,同时对公司的扩张战略提出公司组织形式、筹资方式以及地址选择方面的税收筹划建议。 通过对公路货运企业的税收筹划研究表明公路货运企业有其特殊性,一些传统的税收筹划技巧并不适用,需要挖掘与公路货运企业特点相适应的税收筹划技巧。此外,企业与企业之间面临的情况不一,不能照搬照抄,税收筹划因人、因地、因时、因事制宜,才能达到税收筹划的目的。
【学位授予单位】:广东财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2014
【分类号】:F812.42;F542.6;F540.58

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