收藏本站
《广东财经大学》 2018年
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

关于非居民企业间接转让股权反避税问题的研究

莫丹妮  
【摘要】:近些年,很多境外公司通过在避税地设立子公司的方式控制我国企业,并通过转让境外子公司股权达到避税目的,这不仅造成了不公平的竞争环境,更侵害了居民国的税收利益,侵犯了税收主权。这种间接转让股权避税的方式是各国税务机关反避税的重点。自2008年1月1日新《企业所得税法》实施以来,我国税务机关开始重视非居民企业间接转让股权安排,其中的一般反避税条款也成为我国对间接股权交易行使税收管辖权的最高法条依据。2009年12月国税函698号文件的发布,明确指出境外投资企业滥用组织形式间接转让我国居民企业股权,且不具有合理商业目的的,税务局机关有权按照经济实质对该交易重新定性。698号文的出台对于打击非居民企业反避税有着十分重要的意义,但是仍存在适用范围过宽,适用标准不清晰等问题。随着[2014]32号文、[2015]7号文的颁布,进一步完善了对一般反避税措施的适用范围、判断标准、调整方法、工作程序、争议处理等相关问题,对于合理商业目的的判断也有了相应的标准。本文首先通过对非居民企业间接转让股权的相关概念和典型模式的介绍,对其可税性和税收管辖权问题进行分析,探讨对该转让交易纳税的可行性和必要性;接着对我国税务机关对此类交易反避税的现状进行了介绍,指出我国税务机关反避税的法律依据和实践情况;再根据一般反避税条款以及698号文、7号公告等相关规定,通过对XX市国税机关“X集团反避税案”的分析,分析税企双方的矛盾和问题,总结税务机关在对该类股权交易行使税收管辖权时遇到的难题;最后根据上述问题和难题,从完善反避税法律体系提高立法位阶、细化合理商业目的判断标准、协调税收管辖权与税收筹划权的行使、加强国际税收合作这几个方面提出了建议。
【学位授予单位】:广东财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2018
【分类号】:F812.42

【参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 王智烜;谢鹏;;非居民企业间接股权转让企业所得税处理案例研究——基于国家税务总局公告2015年第7号的分析[J];国际税收;2015年10期
2 朱玲;;国际反避税背景下加强我国税收征管研究——以非居民企业间接转让股权为视角[J];桂海论丛;2015年05期
3 曹琦欢;;集团内非居民企业间接转让中国应税财产税收处理有关问题[J];国际税收;2015年02期
4 张玲;;我国非居民企业间接股权转让反避税的完善建议[J];法制与经济;2014年08期
5 滕祥志;;中国税法实务中的“透视”案例盘点——以非居民企业股权转让为视角[J];经济法研究;2014年01期
6 董晨;;论公司法人格否认制度在反避税中的适用[J];经营管理者;2013年28期
7 胡效国;邓远军;;对非居民企业股权转让所得的征税权与反避税思考[J];税务研究;2013年10期
8 黎颂喜;;非居民企业间接转让居民企业股权征税问题的国际实践[J];国际税收;2013年09期
9 尹音频;徐卉;;非居民企业间接转让股权征税规则的探讨——基于高盛境外间接转让股权案的思考[J];税务与经济;2013年01期
10 戴黎明;;非居民企业股权转让税收管理问题探讨[J];涉外税务;2012年10期
中国重要会议论文全文数据库 前1条
1 宋盈;;非居民企业税收机制研究——以非居民企业间接转让股权为视角[A];科学发展·协同创新·共筑梦想——天津市社会科学界第十届学术年会优秀论文集(下)[C];2014年
中国重要报纸全文数据库 前2条
1 王骏;;7号公告压缩非居民企业间接转让财产避税空间[N];中国税务报;2015年
2 黄永 ;林燕娥 ;郑冬燕;;依托信息 境外间接转让股权非居民所得税入库[N];中国税务报;2011年
中国硕士学位论文全文数据库 前9条
1 朱涵;非居民企业间接股权转让中的公司人格否认制度[D];上海社会科学院;2017年
2 赵丽丽;非居民企业间接股权转让反避税法律问题研究[D];首都经济贸易大学;2017年
3 王倩;非居民企业间接转让股权的所得税处理案例研究[D];湖南大学;2016年
4 张逸凡;我国非居民企业间接股权转让避税与反避税研究[D];华东政法大学;2015年
5 徐筱;我国非居民企业股权转让所得税征管风险研究[D];浙江财经大学;2015年
6 浦佳燕;非居民间接股权转让的国内法与税收协定的冲突与协调[D];华东政法大学;2014年
7 林丹;我国非居民企业间接转让股权的征税权研究[D];湖南大学;2014年
8 滕筱璠;非居民企业股权转让所得税制的研究与完善[D];西南财经大学;2013年
9 顾倩;非居民企业转让股权所得的反避税研究[D];中山大学;2010年
【共引文献】
中国期刊全文数据库 前9条
1 顾倩;;论公司法人格否认制度在反避税中的适用[J];商;2015年45期
2 荣悦雪;;基于工作过程的《税法实务》项目化教学的开发与研究[J];经营管理者;2015年32期
3 高虹;;浅谈财政税收管理体制存在的问题及对策[J];商;2015年41期
4 张超;;非居民企业间境外间接股权转让所得税征管问题浅析[J];吉林工商学院学报;2015年05期
5 陈晴;张涛;;中国非居民企业间接股权转让反避税规则的反思与完善[J];重庆大学学报(社会科学版);2015年05期
6 王胜利;左克刚;;外资企业资产处置的税负比较[J];现代国企研究;2015年16期
7 周广为;;非居民企业股权转让所得税涉税风险防控及案例[J];中外企业家;2015年23期
8 石红兵;;公司法人格否认制度在反避税中的适用[J];中外企业家;2015年17期
9 李璐;范智平;宋兴义;;地税系统非居民税收专业化管理的几点思考[J];税收经济研究;2013年05期
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 赵明洁;我国外资企业避税问题研究[D];内蒙古财经大学;2018年
2 莫丹妮;关于非居民企业间接转让股权反避税问题的研究[D];广东财经大学;2018年
3 杨昭娣;BEPS背景下滥用公司组织形式的反避税研究[D];湖南大学;2018年
4 单博雅;我国跨境电子商务反避税法律机制研究[D];郑州大学;2018年
5 林一洲;以反避税目的排除税收协定问题初探[D];华东政法大学;2018年
6 汪海涛;非居民企业间接股权转让的反避税研究[D];安徽财经大学;2017年
7 赵丽丽;非居民企业间接股权转让反避税法律问题研究[D];首都经济贸易大学;2017年
8 毛开来;企业所得税跨地区征收管理中存在的问题与对策研究[D];重庆理工大学;2017年
9 许瑾;我国股权转让个人所得税研究[D];江西财经大学;2016年
10 曾雅慧;非居民企业股权转让所得税制研究[D];江西财经大学;2016年
【二级参考文献】
中国期刊全文数据库 前8条
1 郭维真;;论中国非居民企业股权间接转让的税法规制[J];涉外税务;2013年04期
2 周启光;;从“沃达丰税案”看我国非居民间接转让股权的所得税处理[J];涉外税务;2012年05期
3 滕祥志;;税法的交易定性理论[J];法学家;2012年01期
4 马天骄;;“一致行动人”概念在税务领域的运用[J];涉外税务;2011年08期
5 韩林静;;非居民企业转让居民企业股权税务处理探析[J];财会通讯;2011年10期
6 崔晓静;;国际税收情报交换制度的困境分析[J];涉外税务;2011年04期
7 伏军;石伟;;境外间接上市财富外流问题分析——以新东方纽约交易所上市为例[J];暨南学报(哲学社会科学版);2008年04期
8 李金艳,刘春宝;非居民股权转让所得税收问题与税收法定主义和税法解释原则[J];涉外税务;2005年05期
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 王倩;非居民企业间接转让股权的所得税处理案例研究[D];湖南大学;2016年
2 张逸凡;我国非居民企业间接股权转让避税与反避税研究[D];华东政法大学;2015年
3 赖梦霞;非居民间接转让财产的征税问题研究[D];华东政法大学;2015年
4 刘小玮;我国企业股权收购所得税法律问题研究[D];华东政法大学;2015年
5 刘朝霞;我国非居民企业股权转让所得税制度研究[D];河北经贸大学;2015年
6 蒋娅;税法中的公司人格否认制度研究[D];湘潭大学;2014年
7 浦佳燕;非居民间接股权转让的国内法与税收协定的冲突与协调[D];华东政法大学;2014年
8 林丹;我国非居民企业间接转让股权的征税权研究[D];湖南大学;2014年
9 陈锦城;论实质课税原则[D];中国青年政治学院;2013年
10 孙小东;公司法人格否认制度的税法适用研究[D];西南政法大学;2013年
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 甘伟斌;;关于加强南宁市非居民企业税收风险管理的思考[J];经济研究参考;2016年23期
2 ;中华人民共和国企业所得税法[J];中华人民共和国全国人民代表大会常务委员会公报;2017年02期
3 杜彦林;;非居民企业间接股权转让所得税法研究[J];公共经济与政策研究;2017年01期
4 付树林;;非居民企业税收管理系列解读(之一)——如何识别非居民企业[J];中国税务;2014年09期
5 高金平;赵慧芝;;非居民企业两类所得征税若干注意事项[J];国际税收;2013年09期
6 孙宏立;郭书英;李飞;;对郑州市非居民企业税收征管的建议[J];当代经济;2010年02期
7 邬方杰;;探索新税法下非居民企业股权转让税收管理新机制[J];东方企业文化;2010年05期
8 邵朱励;;非居民企业所得征税解析[J];税收征纳;2007年09期
9 荆向东;鲍宁;杨晓峰;;非居民企业税收管理的风险与应对——基于青岛经济技术开发区非居民企业的分析[J];国际税收;2018年01期
10 贺晴;;“非居民企业”所涉及税收工作的应用和注意事项[J];纳税;2018年06期
中国重要会议论文全文数据库 前2条
1 宋盈;;非居民企业税收机制研究——以非居民企业间接转让股权为视角[A];科学发展·协同创新·共筑梦想——天津市社会科学界第十届学术年会优秀论文集(下)[C];2014年
2 徐妍;;企业所得税法中的非居民企业投资所得与国际税收协定的协调[A];中国法学会财税法学研究会2007年会暨第五届全国财税法学学术研讨会论文集[C];2007年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 山东省日照经济技术开发区国税局 张波 地税局 刘敏;应加快制定非居民企业税收管理办法[N];中国税务报;2016年
2 张帆;1—8月我市非居民税收入库突破亿元[N];遵义日报;2017年
3 通讯员 许平;格尔木累计实现非居民企业税收近400万元[N];柴达木日报;2015年
4 记者 姬卉春;我市非居民企业国税收入同比增89.12%[N];包头日报;2016年
5 记者 烟成群;去年我省非居民企业税收首次超10亿元[N];河北经济日报;2016年
6 本报记者 王克鹏 通讯员 尹燕波;淄博单笔最大非居民企业税收入库[N];淄博日报;2016年
7 记者 张尚华;我区非居民企业税收一季度增长近19倍[N];西藏日报(汉);2015年
8 本报记者 李根 本报通讯员 李惠广 李娜;非居民企业税收同比增三倍[N];德州日报;2015年
9 本报记者 托亚;“一带一路”引领我区非居民企业税收快速增长[N];新疆日报(汉);2015年
10 记者 伊朵;非居民企业股权转让选择特殊性税务处理需备案[N];财会信报;2013年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 莫丹妮;关于非居民企业间接转让股权反避税问题的研究[D];广东财经大学;2018年
2 贾缤;居民和非居民企业所得税管辖权法律问题研究[D];黑龙江大学;2017年
3 庄夏军;论我国非居民企业所得税税收法律制度的建构[D];苏州大学;2009年
4 刘海燕;我国非居民企业税收管理研究[D];江西财经大学;2017年
5 顾倩;非居民企业转让股权所得的反避税研究[D];中山大学;2010年
6 郭瑞;中国非居民企业间接转让股权反避税政策的研究[D];首都经济贸易大学;2017年
7 汤成龙;非居民企业间接股权转让的反避税研究[D];西南政法大学;2017年
8 倪佳颖;我国非居民企业常设机构税务风险研究[D];浙江财经大学;2015年
9 江琳;A公司在华常设机构税务风险研究[D];湖南大学;2016年
10 仲平平;税法中“合理商业目的”的认定[D];上海国家会计学院;2017年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62791813
  • 010-62985026