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《四川大学》 2007年
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管理导向内部审计与风险导向内部审计比较研究

王永贵  
【摘要】: 审计模式是审计理论和实务中的重要“战略”问题。在审计发展的历史中,依次出现了财务审计、业务审计、管理审计和风险导向内部审计。其中,管理审计是指为了明确组织中所有职能部门和经营环节中现存的和潜在的薄弱环节,对管理人员在实现企业目标和效果方面所进行的客观的、建设性的和可理解的评价,促使管理人员改进经营决策、提高获利能力和经营能力,从而更好的完成受托管理责任。风险导向内部审计产生于现代审计实践,是以风险评价为中心的审计模式。该审计模式以财务审计、业务审计、管理审计为基础,它的出现标志着内部审计发展理论与实践进入了一个崭新的阶段。 我国的内部审计实践尚处于较初级的阶段,与国际水平相比有很大差距。我国现行的内部审计准则只要求对内部控制进行评价和监督,没有要求内部审计涉足公司治理领域,没有对组织的风险管理活动进行评估与改善。2003年,中国内部审计协会发布了第一批中国内部审计准则,迈出了我国内部审计职业化的步伐。,这也意味着我国内部审计理论及实务研究迈上了新台阶。基于此,本文选择内部审计领域最前沿的两种内部审计模式进行比较研究,既有重大的理论意义又有现实价值。 本文分为引言部分和正文中包括的四个部分。各部分主要内容如下: “引言”部分主要介绍了论文的研究背景、研究意义、研究范围和目标,还包括了文章的结构与研究思路、创新及论文的不足、今后的努力等内容。 第1部分“审计模式变迁和风险导向内部审计兴起”,主要以内部审计的发展历史:财务导向内部审——业务导向内部审计——管理导向内部审计——风险导向内部审计为主线,以内部审计定义的变化,分别论述各种模式的特征和局限性,并还叙述了各个内部审计阶段的实践情况及核心理论观点。 第2部分“风险导向内部审计几个相关问题的说明”,分析了风险导向审计阶段独立性与客观性的关系,内部审计外化的原因,企业风险管理框架与风险导向内部审计的关系及起对内部审计的影响。 第3部分“管理导向内部审计与风险导向内部审计的比较”,由于世界形势的巨大变化和审计环境的重大变迁,各国审计理论和实务发展很快。如果没有对这些新情况进行比较研究,我们就很难对它们形成正确和全面的认识,更谈不上吸收和借鉴。因此,只有及时根据变化了的情况作深入的比较研究,才能达到我国面向21世纪审计发展和审计教育等方面不断吸收和借鉴国际先进经验的客观需要。 第4部分“结论及启示”,通过对管理审计和风险导向内部审计的深入比较,得出的主要结论是:风险导向内部审计是在管理审计的基础上发展起来的,二者一脉相承,有很多共同之处,但又有各自的优缺点和适用范围。肯定了风险导向审计的先进性,但这并不等同于对制度管理审计的简单否定。事实上,二者各有优劣。我们应取长补短,不断完善审计模式,并根据被审计单位的情况灵活地搭配审计程序和方法,在可接受风险水平下,提高审计效果和效率,更好完成企业的目标。
【学位授予单位】:四川大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2007
【分类号】:F239.45

【引证文献】
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