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《重庆大学》 2012年
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房产税全国推广的可行性研究

刘余健  
【摘要】:房地产行业在我国30年的经济体制改革期间取得了突破性的进展,成为了国民经济的支柱产业之一,住房自有率也在不断提高。城市化的逐步提高,人口大量聚集到了城市中,人们的生活、居住、生产也随之集中,这对地方政府的基础设施建设、公共服务的供给提出了更高的要求。但自1994年我国进行分税制改革以来,地方政度所负担的事权和所得到的税权并不相匹配,需要进一步深化财产税的改革,构建完善的地方税种。同时房地产市场也需要一个长效的制度性的调控。这些种种都使得房产税呼之欲出。本文的目的就是研究房产税在我国推广的可行性。 在我国进行政策改革往往是从试点开始的,房产税也不例外,在讨论房产税的推行之前首先讨论和总结我国模拟试点和上海、重庆试点的经验。 本文借助可行性研究的框架,从房产税所处的社会与经济环境视角,主要从以下几个方面对房产税的全国推广的可行性进行研究: ①房产税推广的必要性。 土地财政在我的发展阶段扮演了重要的角色,土地出让金的收入为政府的基础设施建设、公共服务投入等提供了大量的资金支持,然而土地财政也存在着种种的缺点,从长远来看并不适合作为政府长期以来的依赖收入政策。同时自1994年以来我国的分税制改革使得地方可以支配的收入比例降低,因此完善地方税收也是以后税制发展的重要一个方面。房产税作为地方税,其种种优势为分税制下的地方政府税收提供了一个可考虑的解决方案,也为破地方财政的困境提供了出路。但是通过一个简单的测算,我们可以看出房产税的收入在现阶段并不足以替代土地出让金的收入,但从长远来看房产税的地位将会越来越突出。 2004年以来我国房地产经过陆续的政策调控已经逐渐完善和成熟,但是政策性调控有其固有缺陷,最大的缺点就是容易破坏市场合理预期。而房产税的推广作为一项政策性调控措施,能够比政策性调控起到更好的作用。 房产作为一项资产在我国越来越受到投资者的青睐,从房产的投资和交易中获取收益者也不在少数。房产税的推广可以从源头上介入房产交易的资产获利。 ②房产税推广的合理性。 我国城市化逐步成熟,这意味着大量的居住需求将被满足,为房产税的开征奠定了税源基础。同时城市化的成熟要提政府提供更多的公共服务,这些都需要一定的财政收入为支持。 房产税的推行时需要一定的技术条件作为保障。房地产基础数据的收集、评估体系的建立、政府多部门信息的共享与管理协作都是必要的技术条件,分析认为技术条件是我国房产税推行一个较大的瓶颈。 成本与效益的分析是进行决策的一个重要参考因素。房产税的推广更多的是不可量化的社会成本和效益。认为在城市的不同发展阶段,房产税有不同的成本和效益对比。在城市化接近饱和情况下会有最大效益成本比。因此需要根据不同的城市发展阶段来推行房产税。 根据上述的分析,给出了对房产税推行的建议:首先在最基本的法律制度上我国房产税的推行是无法绕行的,但可以根据“试点——立法——推行”的步骤来推行房产税,在推行之前有必要做好相应的立法准备以确立房产税征收的合法地位。同时对税制的设计也进行了讨论和建议。最后得出的结论认为,从长远来看房产税有推广的必要性,但是在目前阶段由于我国的城市发展阶段相对不算成熟税收的成本很可能高于税收带来的效益;技术条件并不足以支撑房产税全国的推广;因此房产税的推广需要采取由局部到整体推广的形式。
【关键词】:房产税 可行性研究 房地产 税收
【学位授予单位】:重庆大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2012
【分类号】:F812.42
【目录】:
  • 摘要3-5
  • ABSTRACT5-7
  • 目录7-9
  • 1 绪论9-15
  • 1.1 选题背景及意义9-11
  • 1.1.1 房地产制度的变革9
  • 1.1.2 房地产市场需要制度性的调控9-10
  • 1.1.3 分税制改革10
  • 1.1.4 研究的意义10-11
  • 1.2 研究综述11-13
  • 1.2.1 国外文献综述11
  • 1.2.2 国内文献综述11-13
  • 1.3 概念的界定13-15
  • 1.3.1 房产13
  • 1.3.2 房产税13-15
  • 2 可行性研究概述及论文框架15-18
  • 2.1 一般项目的可行性研究15-16
  • 2.2 房产税政策的可行性研究16
  • 2.3 论文框架16-18
  • 3 房产税试点经验18-21
  • 3.1 试点的意义18
  • 3.2 渝、沪房产税试点18-19
  • 3.3 房产税其他经验总结19-21
  • 4 推广房产税的必要性21-33
  • 4.1 地方财政与房产税21-28
  • 4.1.1 土地财政与地方发展21-23
  • 4.1.2 分税制下的地方财政收入23-25
  • 4.1.3 房产税的优点25-26
  • 4.1.4 房产税在地方财政中的定位26-28
  • 4.2 房产税与市场调控28-30
  • 4.2.1 政策性调控28-29
  • 4.2.2 制度性调控29-30
  • 4.3 房产税与收入差距调节30-33
  • 4.3.1 房地产增值与个人收入的增长比较30-31
  • 4.3.2 房产税的收入调节作用31-33
  • 5 推广房产税的合理性33-40
  • 5.1 逐渐成熟的城市化33-35
  • 5.1.1 我国的城市化概述33
  • 5.1.2 城市化与房地产33-34
  • 5.1.3 城市化与房产税34-35
  • 5.2 技术条件35-38
  • 5.2.1 房屋基础数据的收集35
  • 5.2.2 房地产税基评估体系35-37
  • 5.2.3 多部门信息共享与管理协作37-38
  • 5.3 税收成本与效益分析38-40
  • 5.3.1 税收成本38
  • 5.3.2 税收效益38-39
  • 5.3.3 税收成本效益分析39-40
  • 6 房产税推广的政策建议及结论40-54
  • 6.1 通过试点完善税收法律40-41
  • 6.1.1 房产税推广的法律基础缺失40-41
  • 6.1.2 试点、立法与推广41
  • 6.2 税制设计41-52
  • 6.2.1 课税对象41-43
  • 6.2.2 纳税人43-45
  • 6.2.3 计税依据45-48
  • 6.2.4 税率48-50
  • 6.2.5 税收优惠50-52
  • 6.3 房产税推广路径52
  • 6.4 结论52-54
  • 致谢54-55
  • 参考文献55-56

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