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《重庆大学》 2010年
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税务合谋与企业盈余管理研究

雷春燕  
【摘要】: 20世纪80年代,税务代理服务开始在我国出现并得到推广;90年代初,国家出台的相关法律法规使得税务代理活动逐步实现法制化、规范化。但是,随着市场经济的快速发展,在税务代理行业中出现了许多值得我们关注的问题。 本文采用理论分析与实证研究相结合的方法,立足于税务代理行业中存在的委托代理关系(税务代理机构与纳税义务人)对税务合谋问题进行研究。通过博弈理论构造了模型,分析存在于税务代理工作中的委托代理关系和税务合谋问题;借鉴国外相关的实证研究方法,从实证角度研究税务代理机构和纳税义务人之间是否存在税务合谋的关系。 本文的理论分析发现,税务代理机构和纳税义务人之间是一种委托代理关系。市场经济中税务代理机构和纳税义务人作为“理性人”的特性,决定了他们有现实的动因去要求自己利益的最大化,而不会顾及国家的利益;另外,如果税务机关监督成本非常高,税务机关检查力度就会降低,那么税务代理机构和纳税义务人合谋的风险就会下降,合谋的可能性就会增加。因此,税务代理机构和纳税义务人之间的行为一旦不能被税务机关完全观察的情况下,信息优势的一方将有可能向信息劣势的一方进行“寻租”。 本文的实证分析部分,对税务代理机构和纳税义务人的委托代理问题进行研究,检验税务代理机构和纳税义务人之间是否存在合谋行为。实证研究发现,聘请了国际“四大”(税务代理机构)的企业比没有聘请税务代理机构的企业的平均有效税率要低,说明“四大”的审计师有可能是在帮他们的客户进行调低收入的所得税盈余管理行为,从而说明了从事税务代理服务的代理机构可能会帮助纳税义务人进行避税。同时,实证研究还发现,当有效税率小于等于法定税率的情况下,“四大”所和企业的所得税盈余管理水平显著负相关,这说明了“四大”的会计师提供的服务确实能有效地作用于企业的所得税盈余管理水平。
【学位授予单位】:重庆大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2010
【分类号】:F275;F812.42

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