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《西南交通大学》 2010年
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医药连锁企业的税收筹划

严兴军  
【摘要】: 税收筹划作为企业财务管理的一个重要内容,由于其直接关系到企业的最终经营利润,所以日益为众多企业经营者所重视。而且,税收筹划因其与经济利益之间的直接、紧密联系,更是不断地引发学者与众人的讨论。 医药连锁企业作为具有特殊性质的行业,其发展与效益既关乎企业自身前途命运,又关乎百姓切身利益,因此吸引了众多关注的目光。时至今日,同行业竞争对手之间的价格战日趋激烈,同时,竞争模式也开始趋于理性。因此,医药连锁企业的内部管理水平已成为企业控制运营成本、提高经济效益的重要因素。 针对该行业特点所进行的税收筹划作为一种战略性筹划活动,既能够为企业自身带来潜在利益与现实利益,又能够为国家经济、税收发展做出积极贡献。结合我国经济自身发展状况,考虑经济政策的差异,以及各地方税收优惠政策的不同,税收筹划的目标应该权衡各种因素之间的关系,以企业整体利益为主。 由于增值税和企业所得税几乎占整个企业纳税额的百分之九十左右,又因其它税种的影响会导致主要税种税负的差异,因此本文结合医药连锁企业的经营特点,以及企业实际运营的现状,结合自身工作实践,总结归纳出医药连锁企业税收筹划中对增值税、企业所得税和个人所得税筹划的多种方法: 关于增值税筹划方法:变购销为委托加工;设立运输子公司;选择不同纳税人身份的供货商;药品供应商进场费的选择;对促销经营方式进行选择等等。 关于企业所得税的筹划方法:充分缩小计税收入;业务招待费转化为业务宣传费;充分利用公司捐赠扣除等。关于个人所得税的筹划方法:增加员工福利;用住房公积金的税前扣除政策等。 本文利用以上方法进行税收筹划,得出如下绪论: 第一、多种筹划方案并存,希望最终可以实现合法避税,企业如果不进行税收筹划,对各种税收方案进行对比分析,就有可能会在不知情的情况下承受较重的税收负担。 第二、税收筹划是一种理财活动,也是一种策划活动。可以说,税收筹划是一个在权衡中选择最优的过程。企业对一项业务的某一税种进行筹划时,就有可能同时会使其他税种的纳税额发生变化,导致企业最终获得利润的数额不同。不同税种之间有很强的关联性。 第三、税收筹划要有责任感,税收筹划的策划和实行不能单纯只为企业利益考虑和服务,还要权衡各种关系,特别是为员工着想,实现具有社会责任感的企业的财务管理目标。 第四、税收筹划必须符合企业财务管理目标。在税收筹划中,一切选择和安排都是围绕着企业的财务管理目标来进行的。税收筹划应归结于企业财务管理的范畴,它的目标是由企业财务管理的目标决定的。
【学位授予单位】:西南交通大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2010
【分类号】:F715.5

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