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《西南大学》 2011年
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我国上市公司资产减值政策对盈余管理的影响研究

陈捷  
【摘要】:资产减值政策既有积极的一面也有消极的一面,合理的使用可以提高会计信息质量的可靠性和相关性,不合理的使用企业会运用该政策进行盈余管理,降低会计信息的质量,从而误导会计报表使用者对上市公司的财务状况做出错误的判断。一直以来,我国上市公司的会计造假和会计舞弊的事件频频发生,社会公众对上市公司公布的会计信息的信任程度越来越低,会计信息质量的提高是报表使用各方共同的要求。长期资产减值准备计提以后不能转回,这项规定到底能不能抑制住由操纵资产减值损失而引起的盈余管理现象,能不能从本质上提高我国会计信息质量的相关性及可靠性等问题,在会计理论界和实务界展开了激烈的争论。本文在对国内外相关研究的回顾、盈余管理的相关理论和研究成果分析的基础上,从理论上分析新会计准则对盈余管理将会产生的影响,然后通过实证方法对各项资产减值准备的计提和转回进行分类、归纳和比较,然后分析资产减值和转回的基本情况,重点对资产减值准备禁止转回这一规定进行了客观分析和综合评价。另一方面,还验证了短期资产减值准备在上市公司运用比较广泛,然而由于其流动性较强等特点,上市公司比较不可能使用其进行盈余管理。鉴于此,笔者运用修正的Jones模型分别检测出新企业会计准则实施对短期和长期资产减值准备的计提和转回与盈余管理的关系,最终经过实证分析得出如下结论:(1)在新企业会计准则实施之前,上市公司通过计提短期资产减值准备来进行盈余管理的迹象其实并不明显,而通过计提长期资产减值准备来进行盈余管理的迹象比较明显;(2)新企业会计准则实施之后,上市公司通过计提短期资产减值准备和长期资产减值准备来进行盈余管理的迹象都不明显。这充分的印证了,新会计准则的实施的确对上市公司通过资产减值进行盈余管理的现象产生了积极的抑制作用。
【学位授予单位】:西南大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2011
【分类号】:F275

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