收藏本站
《西南大学》 2012年
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

我国税收负担对经济增长的影响研究

李忠  
【摘要】:税收负担是一国税收制度的核心,税收负担对经济增长影响的研究属于税收效率研究的范畴。本文沿着理论假设、实证分析、政策建议的逻辑线索,多层次、多视角的分析了我国分税制以来税收收入的增长情况以及与经济增长之间的关系,在此基础上测算了我国四大口径的税收负担,并实证分析了我国税收负担总量与结构对经济增长的影响,税收负担对我国民间投资和外商投资增长的影响,税收负担对我国城乡居民消费增长的影响,最终形成了相关的政策建议。 一、研究的主要内容 1、本文是建立在分税制改革后所形成的税收制度的基础上进行税负对经济增影响的研究,因此文章回顾了我国现行税制的构成内容并进行了评述。 2、分析了我国政府收入的构成并测算了分税制以来我国政府收入的规模。我国政府收入分为预算内收入、预算外收入和制度外收入,其中预算内和预算外收入能通过中国统计年鉴取得,但制度外收入只能通过估计取得,本文提出了它的估算方法。 3、从数量和结构两个维度考察了我国分税制以来税收收入的变动情况。从数量的角度考察了分税制以来我国税收收入绝对量和相对量的变化;从结构角度考察了税收收入在中央和地方两级分配上的数量变动;考察了分税制以来我国主体税占整个税收收入比的变化以及两大主体税之间的构成比的变化;考察了我国直接税和间接税构成情况及变化过程。 4、多口径的测算了我国的宏观税负并作了国际比较,得出了我国最优宏观税负的区间界限。文章从四大口径测算了我国宏观税负;用我国最小口径的宏观税负分含社保费和不含社保费的情况与发达国家、发展中国家进行了税负的比较;用马斯格雷夫经典模型进行了我国最优宏观税负区间的确定,在此基础上本着客观、公正的立场对我国大小口径的宏观税负进行了评价。 5、对我国税收增长与经济增长的关系做了动态与静态的考察。从静态描述了税收增长与GDP增长的相关性,并借助了税收弹性系数指标进行动态的定量测算。 6、对我国税收负担对经济增长的影响进行了实证的研究。研究依赖Eviews6.0等软件进行。借助模型对三大口径的税负对GDP增长的影响进行了回归分析;实证了税收负担对我国民间投资和外商投资增长的影响;实证了税收负担对我国城镇居民和农村居民消费增长的影响;实证分析了税制结构对我国经济增长的影响,模型用四类税种的税负做自变量,用GDP增长做因变量,进行了回归分析;用赛尔分析法进行了中、东、西区域税负差异的分析,并从理论上分析了差异产生的原因,在此基础上实证了三大区域税负对区域经济增长的影响。 二、研究的主要结论 1、税收负担对经济增长影响的机制分析是本文研究的理论基础,文章系统的分析了税收负担影响经济增长的传导机制。经济增长主要受资本、劳动、技术和消费四大动力的驱动。税收负担做为一种制度性因素是经济增长的外生变量,对经济增长的影响表现在两个方面,一是通过具体的税种和税制结构改变引起税收负担的变化,税负变化会引起经济增长的四大要素交易价格变化,从而改变四大要素的经济效率,最终促使经济增长数量和结构发生变化,这方面可看做是税负对经济增长的直接效应,本文重点探讨了这一作用机理;二是通过税收收入的支出数量及结构来影响经济增长,这可看做是税收负担对经济增长的间接效应,这种作用属于财政支出研究的范围,本文未做研究。就我国而言,在推动经济增长的四大要素中,由于我国劳动力充裕,而科技水平相对落后,对经济增长的贡献较小,所以我们重点分析了税负对投资和消费增长的影响,揭示了税负影响投资、消费的路径,对税负影响投资的分析是从政府、民间和外商三大主体角度进行;税负影响消费的分析是通过对所得税、流转税和财产税在居民收入形成使用过程中的作用来进行。 2、对我国政府收入规模的测算是本文研究的前提。对政府收入规模测算,我们运用如下公式:政府收入=预算内收入+预算外收入+社会保障金+土地出让金 而政府收入中的非税收入规模测算公式为: 当年的非税收入=当年政府收入—当年税收收入 将我国政府收入与国际作比较,结论是在同等收入水平的国家间,我国政府收入中的非税收入占比过高,规模过大,容易产生费挤税的现象。 3、分税制以来我国税收收入保持近20%的增速,未来要继续实行这样的高增长,难度较大,纳税人负担会加重。从结构上讲,我国两大主体税之间的结构表现为流转税占据了绝对的主导地位,尤其是增值税有一税独大的情况,这种构成比有利于税收效率提高,但无法实现税收调节社会贫富差距的功能,因此可以说主体税之间的结构是不合理的,容易对经济产生扭曲。 4、分税制以来我国最小口径税负和小口径税负基本相当,保持在15%左右的水平,小口径税负绝对值不高,但相对于人均GDP而言仍偏高;大口径税负已接近发达国家的上限,无论绝对数还是相对数均已偏高。我国最小口径税负水平的理论最适区间值为13%-25%,区间平均税负水平为19%左右,大口径税负的最适水平的理论区间值为21.39%-41.91%,区间平均税负水平为30%左右。 5、我国三大口径的税负对经济增长的总量影响不同,其中中口径税负与经济增长成正相关关系,而小口径税负和大口径税负与经济增长呈现负相关,说明我国税负偏重已制约了经济的增长。 6、税收负担对我国三大投资主体的影响不尽相同,政府投资一般受税收负担的影响小,而无论是民间投资或是外商投资,税收负担对他们的影响都呈现出显著的负相关,但税收负担对外商投资的影响将随跨国公司投资战略的变化呈现由强到弱的趋势;我国城乡居民税收负担构成上既包括直接的税负、间接的税负,还包括各种暗税,但两大主体税负构成存在较大的差异,所以我国目前的税制结构是城乡二元税制结构。从税负对城乡居民消费影响的实证分析看,税负对城镇居民消费影响呈现显著的负相关,而对农村居民影响呈现不显著的正相关。 7、从税负结构看,具体的税种税负对经济增长影响力不一样。具体讲流转税份额的增加能够提高GDP增长率;所得税份额的增加可能会降低GDP的增长率,因此实现GDP的增加,应降低所得税的税收收入占比;我国三大区域税负呈现出东西高、中部低的特点,区域税负极不平衡。区域税负对区域经济增长影响的效应不同,就中西部地区而言,区域税负对地区经济增长具有显著的抑制作用,且中部地区税负对经济增长的负影响程度大于西部地区,而在东部地区则不存在这种显著的影响。 三、政策建议 实现我国税制优化,促进经济增长的政策建议是: 1、推动我国城乡二元化税制向一元化税制的转变,实现城乡居民统一的税收体制是缩小城乡差距的重要途径,也是扩大内需的重要步骤,具体包括(1)改革农村居民所承担的间接税及税负水平,实现增值税的零负担率;(2)建立统一的城乡居民个人所得税制度;(3)统一税制后对农民实行部分税种的减免优惠政策。 2、改革和完善我国现行工商税制是实现税负优化的基础,具体讲包括(1)对现行税种的完善;(2)适应新经济形势开征新税种;(3)使税制结构合理化。 3、在后危机时代推行“结构性减税”的税收政策是实现税负优化的关键,具体讲我国“结构性减税”方案为:一类是实行继续减税的税种;二类是有增有减的税种;三类是增加税收的税种。 4、减少暗税,实行“费”改“税”,缩小费负,扩大税负,规范政府的收入。 四、论文可能的创新之处 1、从经济学的角度系统的分析了税收负担影响经济增长的传导变量、传导路径、传导媒介,扩展了这方面的理论研究;站在投资主体的角度系统分析了税收负担对政府投资、民间投资和外商投资的影响机制;站在居民收入形成使用的角度具体分析了流转税、所得税和财产税对居民消费的影响机制,并得出了我国流转税对居民消费的替代效应和收入效应都较弱的观点。 2、对城乡居民税收负担的测算在其他学者研究的基础上,进行了一定的修订,并将该测算指标引入实证模型,分别就城乡居民人均税负水平对其各自的人均消费支出进行了实证研究。 3、在Around研究方法基础上,通过增加解释变量,结合我国分税制以来的数据,实证了促进经济增长的税收增长顺序:个人所得税、资源税、流转税、企业所得税和财产税。
【学位授予单位】:西南大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2012
【分类号】:F812.42;F124;F224

【引证文献】
中国期刊全文数据库 前1条
1 孟维冉;;从税收负担看经济发展[J];东方企业文化;2013年05期
中国硕士学位论文全文数据库 前4条
1 张婷婷;城市低保群体结构变迁探究[D];沈阳师范大学;2013年
2 张国龙;税收数据信息反映地区经济运行状况的实证研究[D];东北财经大学;2013年
3 马潮;浙江省财税收入与经济增长协调性研究[D];浙江大学;2014年
4 范小敏;基于内生增长模型的我国宏观税负问题研究[D];中国科学技术大学;2014年
【参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 刘初旺;我国消费、劳动和资本有效税率估计及其国际比较[J];财经论丛(浙江财经学院学报);2004年04期
2 郑振儒;;宏观税负与经济增长[J];财经问题研究;2006年04期
3 王维国;杨晓华;;中国税收负担与经济增长关系的计量分析[J];财经问题研究;2006年11期
4 胡鞍钢;魏星;;财政发展与建设社会主义新农村:挑战与策略[J];财经问题研究;2007年05期
5 郭庆旺;吕冰洋;;中国税收负担的综合分析[J];财经问题研究;2010年12期
6 李永友;我国税收负担对经济增长影响的经验分析[J];财经研究;2004年12期
7 林鲁宁;我国宏观税收负担:实证分析与思考[J];财经理论与实践;2002年06期
8 陈莉;我国宏观税负水平的现状及对策[J];财贸经济;2002年10期
9 王军平,刘起运;如何看待我国宏观税负——基于“非应税GDP"的科学评价[J];财贸经济;2005年08期
10 宋文新,姚绍学;拉弗曲线的拓展与最优宏观税负[J];财政研究;2003年11期
【共引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 沙学锋;加落木洛;曲木依古;;西部贫困地区农村公共产品供给缺位分析——四川彝族聚居区农村医疗卫生服务研究[J];阿坝师范高等专科学校学报;2008年03期
2 熊镇邦;毛阳海;;基于比较优势原理的西藏农业结构转型研究[J];阿坝师范高等专科学校学报;2009年01期
3 孟庆瑜;;论分配关系的税法调整机制及其完善[J];安徽大学法律评论;2003年02期
4 胡小宏;;再论税收的概念[J];安徽大学法律评论;2007年02期
5 徐士英;;“必需设备原理”在反垄断法中应用之评析[J];安徽大学法律评论;2008年01期
6 田淑英;积极财政政策该不该淡出?[J];安徽大学学报;2002年05期
7 廖楚晖,薛刚;关于税收腐败有关问题的研究[J];安徽大学学报;2003年02期
8 范进;徐谷波;;生产性服务业与制造业发展互动关系研究——基于安徽省的实证分析[J];安徽广播电视大学学报;2011年04期
9 过慈明;徐敏;;论撒切尔政府养老金制度改革的动因[J];安徽农业大学学报(社会科学版);2008年02期
10 程晨;曾凡银;;出口退税调整对出口贸易的影响及对策——以黄山市为例[J];安徽农业大学学报(社会科学版);2008年02期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 柳江;;交易效率、要素积累与技术进步——关于中国经济增长源泉的检验[A];第十一届中国制度经济学年会论文汇编(上)[C];2011年
2 周芳;石磊;马中;;CO_2减排对中国省际生产率的影响[A];2011中国环境科学学会学术年会论文集(第三卷)[C];2011年
3 温俊彬;;略论可持续的生产与消费方式[A];黑龙江省生产力学会年会论文集下册[C];2007年
4 柯华庆;;现实中的灯塔与社会连续性理论[A];2011年(第九届)“中国法经济学论坛”论文集[C];2011年
5 罗瑜亭;;广东省绿色政府转型路径研究[A];2011广东社会科学学术年会——地方政府职能与社会公共管理论文集[C];2011年
6 刘代云;李健;吕娟;;市场经济下城市设计空间塑造的内在理性探讨[A];转型与重构——2011中国城市规划年会论文集[C];2011年
7 陈震;尤建新;马军杰;卢超;;技术进步对我国碳排放绩效影响动态效应研究[A];第十三届中国管理科学学术年会论文集[C];2011年
8 李秋华;;论企业伦理责任[A];中国伦理学三十年——中国伦理学会第七次全国会员代表大会暨学术讨论会论文汇编[C];2009年
9 霍敬裕;;区域合作中地方政府信息沟通责任研究——不完全信息状态难题的解决[A];第四届全国公法学博士生论坛论文集[C];2009年
10 陶庆;;宪法财产权视野下的公民参与公共预算——以福街商业街的兴起与改造为例[A];第二届中国公共预算研究全国学术研讨会论文集[C];2008年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 谭映宇;海洋资源、生态和环境承载力研究及其在渤海湾的应用[D];中国海洋大学;2010年
2 王文妮;老挝对外贸易影响经济增长的经验分析[D];湖南大学;2010年
3 李红兵;基于中国能源利用现状探讨劳动量损失模型[D];中国地质大学(北京);2010年
4 顾远飞;市场化环境下的大学运行逻辑研究[D];华中科技大学;2010年
5 尚海涛;陕西省地方财政风险实证研究[D];西北大学;2010年
6 夏咏;中国与哈萨克斯坦农业经贸合作研究[D];新疆农业大学;2010年
7 尹世久;基于消费者行为视角的中国有机食品市场实证研究[D];江南大学;2010年
8 徐玲玲;食品可追溯体系中消费者行为研究[D];江南大学;2010年
9 袁日新;经营者集中救济研究[D];辽宁大学;2010年
10 盛峰;公平与效率均衡的财政投资项目社会影响评价模型与方法研究[D];南开大学;2010年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 杜国宏;新农村建设背景下我国农业投资法律制度研究[D];华中农业大学;2010年
2 陈绍华;广州市失地农民社会保障模式研究[D];华中农业大学;2010年
3 张同祯;量能课税原则法律地位探析[D];山东科技大学;2010年
4 仉义品;量能课税原则视域下的《企业所得税法》[D];山东科技大学;2010年
5 赵彩波;我国现阶段基准利率调整研究[D];哈尔滨师范大学;2010年
6 吴栋;信息化对能源强度变动影响研究[D];浙江理工大学;2010年
7 毛世军;杭州市主导产业选择研究[D];浙江理工大学;2010年
8 杜哲涛;虚拟货币属性的法理分析[D];华东政法大学;2010年
9 毛佳怡;我国城市社区居家养老的制度化研究[D];华东政法大学;2010年
10 康丽丽;最低工资对劳动力市场的影响[D];华东政法大学;2010年
【同被引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 王平安;关于我国当前宏观税负的分析[J];商业研究;2003年24期
2 马强;姜丽美;;城市最低生活保障制度“福利依赖”文献综述研究[J];长春理工大学学报(社会科学版);2012年07期
3 石恩祥,曹萍;对税收负担的若干思考[J];财经科学;1993年05期
4 刘初旺;我国消费、劳动和资本有效税率估计及其国际比较[J];财经论丛(浙江财经学院学报);2004年04期
5 刘永军,王进猛;对我国宏观税负的研究:从理论到实证[J];财经问题研究;2002年12期
6 王维国;杨晓华;;中国税收负担与经济增长关系的计量分析[J];财经问题研究;2006年11期
7 黄景国;对我国宏观税负问题的若干思考[J];财经理论与实践;1995年05期
8 王军平,刘起运;如何看待我国宏观税负——基于“非应税GDP"的科学评价[J];财贸经济;2005年08期
9 安福仁;中国宏观税负水平透视与政策调整取向[J];财贸经济;2005年08期
10 许建国;刘源;;关于宏观税负问题研究的文献述评[J];财贸经济;2009年01期
中国博士学位论文全文数据库 前4条
1 刘涵;中国宏观税负对经济增长影响的统计研究[D];天津财经大学;2008年
2 王文汇;中国税负水平的制度分析与优化设计[D];吉林大学;2009年
3 吴玉霞;中国税收结构的经济增长效应研究[D];天津财经大学;2009年
4 蹇彪;区域经济转型的理论与实践研究[D];东北师范大学;2012年
中国硕士学位论文全文数据库 前1条
1 张春晖;我国最低生活保障制度研究[D];江西财经大学;2006年
【二级参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 冯文荣;税收负担与税制改革[J];北京师范大学学报(社会科学版);2004年05期
2 郭杰;政府支出对GDP的影响[J];财经科学;2003年04期
3 刘初旺;我国消费、劳动和资本有效税率估计及其国际比较[J];财经论丛(浙江财经学院学报);2004年04期
4 刘初旺;基于新古典模型的所得税与投资结构分析[J];财经论丛(浙江财经学院学报);2005年03期
5 刘永军,王进猛;对我国宏观税负的研究:从理论到实证[J];财经问题研究;2002年12期
6 郑振儒;;宏观税负与经济增长[J];财经问题研究;2006年04期
7 王维国;杨晓华;;中国税收负担与经济增长关系的计量分析[J];财经问题研究;2006年11期
8 王亘坚,凌岚;中国市场经济条件下的财政支出研究[J];财经问题研究;1998年05期
9 李永友;我国税收负担对经济增长影响的经验分析[J];财经研究;2004年12期
10 潘雷驰;;“可税与否”未改变我国GDP与税收的基本关系——基于1978~2005年数据的实证检验[J];财经研究;2007年07期
中国博士学位论文全文数据库 前1条
1 姜超;税收与经济增长[D];清华大学;2005年
中国知网广告投放
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62791813
  • 010-62985026