收藏本站
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

公司财务报表粉饰手段与审计策略

王茜  
【摘要】: 财务报告作为一个企业传递其经营状况信息的载体,外界在对财务报表进行分析时,不仅要善于捕捉投资机会,对投资资源进行合理地整合,使自己积累更多的财富,更重要的还要懂得如何对财务信息进行有效地鉴别,知道哪些是真,哪些是假,从而拨开财务数据朦胧的“面纱”,看清公司运营的真实情况,保护自己的切身利益。所以财务报表所体现出的真实性与公允性,以及人们如何从财务报告中所包含的众多数据中发掘出信息的真伪,俨然成为提高会计报表使用效果的关键所在,其真实性和公允性对社会大众的公信建设、经济健康的发展具有很重要的现实意义。 但近年来,在世界范围内发生了许多上市公司财务舞弊案以及公司内部员工违法违规的丑闻,其手法及利润操纵数额无一不让世人瞠目结舌。对审计行业来讲,有效地审计上市公司财务报告已成为了一个永恒的追求,而“如何做到”则 一直困扰着无数业界学者。与此同时,各国领导人和政府有关部门也意识到整顿会计、审计行业和加强企业监管的紧迫性,并深感到对上市公司财务报表粉饰的关注并制定出有效的防范措施已经到了刻不容缓的地步。所以笔者拟通过从我国目前公司财务报表粉饰手段的现状研究入手,讨论探寻出切实有效的审计措施,为后续的公司财务报表审计提供一点借鉴。 本文采用规范研究与实证研究相结合的方法进行论述。首先以国外经典的公司财务舞弊理论为切入点,对舞弊的成因做一个大致的介绍并为后文做好理论铺垫。接着结合我国的实际情况,介绍公司财务报表粉饰的动机。其后,笔者将从新的视角把企业所有业务高度抽象与浓缩成四类,即广义购进业务、广义销售业务、货币收付以及会计资料生成环节,这将更好的利于笔者分类研究财务报表的粉饰手段和审计策略,这似乎在研究方法上有所突破。 在实证部分,本文设计了一个舞弊公司利润预测模型,选择11个盈利能力指标并从国泰安金融经济数据库选取了2005年—2007年因财务舞弊被揭发的32家上市公司作为舞弊样本。接着通过逐步回归分析,将与Y(营业利润)拟合度不高、显著性不强的外生变量逐一剔除,最后通过怀特检验和自相关检验,得出了与Y拟合度最高的三个变量,即X5(管理费用)、X7(投资收益)、X8(经营活动现金流量净额)。 在模型验证阶段,本文选取了2009年被证监会公布的在2008年度违规进行财务舞弊的5家上市公司数据作为样本,以便检验模型的预测能力如何。通过验证,得出5家公司有4家的营业利润的误差落在了规定的区间范围内,尽管与证监会公布的采样舞弊个数有细微出入,但说明了该模型的对公司财务舞弊有比较理想的预测能力。当然,这只是一个理论模型,还不能作为直接审计证据来使用,所以审计人员还得通过各种审计策略以及实质性审计程序来获取审计证据。 最后,在熟悉公司进行财务舞弊的手法,以及通过舞弊公司利润预测模型的检验后,对上市公司财务报表舞弊进行了审计策略的研究。同样也从广义购进及会计资料生成、广义销售及会计资料生成、货币支付及会计资料生成和其他方面入手,对上市公司财务报表舞弊的审计策路进行了探讨,以便找出切实可行的防范和治理措施,以提高对财务舞弊的甄别能力。 鉴于对以上方面的论述,笔者认为要想成为一个称职的审计人员,一定要有足够的职业怀疑态度,要有刨根问底的专业精神,严格执行“有弊推定”的原则,对待周围的情况要仔细、客观地评估,并充分搜集相关证据。对于任何潜在的负面指标、迹象或消极信号,具备应有的职业谨慎以确定其是否存在公司财务报表重大不实表达的可能性。除此之外,还必须具备敏锐的观察力和好奇心,对客户周围的情形,要常思考它们的因果关系;对做不到位的执行问题,要发掘它们的根本症结;对于看似无关的问题或线索,要锲而不舍。除此之外,在审计过程中,审计人员还要“内查”“外调”并重,充分利用职权积极地向有关政府及行业主管部门询证,对行业内的整个情况做出大致的评估,从而对被审计单位的营业性质、生产、经营、财务、风险及交易情况能有一个更充分、客观、深入地了解,而不仅仅把注意力局限在审计技术层面上。总之,为了保障广大投资者的切身利益,保证社会经济健康、稳定地发展,揭露上市公司重大的财务舞弊是审计人员不可推劫的社会责任。


知网文化
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前19条
1 马千雨;;公司财务报表粉饰手段及审计策略[J];商业故事;2015年18期
2 黎仁华;谈谈会计报表粉饰的审计策略[J];财会月刊;2002年02期
3 李生伟;;上市公司财务报表粉饰及防范研究[J];内蒙古科技与经济;2017年14期
4 赵耕墨;;上市公司财务报表粉饰的识别——以A公司为例[J];经贸实践;2017年01期
5 刘晓瑶;;我国上市公司财务报表粉饰研究[J];知识经济;2017年12期
6 刘国银;;浅析上市公司财务报表粉饰行为[J];现代经济信息;2015年23期
7 张立鹏;宫爱萍;;浅析我国上市公司财务报表粉饰行为[J];企业导报;2014年03期
8 李金泉;上市公司财务报表粉饰的新手法[J];江西审计与财务;2002年11期
9 王瑛;;驱动上市公司财务报表粉饰因素及应对措施[J];纳税;2018年31期
10 郭明曦;肖宁;;上市公司财务报表粉饰的动因及防范[J];中小企业管理与科技(上旬刊);2013年10期
11 罗金凤;;上市公司财务报表粉饰手段与治理对策[J];中外企业家;2015年07期
12 任风莲;;上市公司财务报表粉饰及防范研究——以绿大地财务报表粉饰事件为例[J];内蒙古科技与经济;2017年21期
13 陶静;吴彩艳;;上市公司财务报表粉饰行为及其防范[J];科教导刊(上旬刊);2016年02期
14 宗振江;;上市公司财务报表粉饰的问题分析[J];中国商贸;2014年18期
15 郑九玲;李文红;;浅析上市公司财务报表粉饰行为[J];商;2013年02期
16 郑文霞;;新会计准则下上市公司财务报表粉饰行为的有效防范[J];现代经济信息;2011年23期
17 高凌;;上市公司财务报表粉饰动因分析与识别研究[J];市场周刊(理论研究);2017年08期
18 高雪梅;;公司财务报表粉饰的手段及其治理[J];铜陵职业技术学院学报;2017年03期
19 杨慧;;上市公司财务报表粉饰手段及其防范研究[J];时代金融;2015年18期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 陈秋香;;从会计政策与会计估计看报表粉饰[A];福建省会计学会理论研讨论文集[C];2006年
2 李心合;;公司财务概念框架:设计、释义与超越[A];中国会计学会财务管理专业委员会2009年学术年会论文集[C];2009年
3 车艳玉;高学东;;主成分分析法在上市公司财务综合评价中的应用[A];全国第八届工业工程与企业信息化学术会议论文集[C];2004年
4 李心合;;论公司财务概念框架[A];中国会计学会第八届全国会计信息化年会论文集[C];2009年
5 李心合;;论公司财务要素及其确认与计量[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
6 高伟;周敏;;我国汽车行业主要上市公司财务综合评价[A];管理科学与系统科学研究新进展——第7届全国青年管理科学与系统科学学术会议论文集[C];2003年
7 张欣;孙连萍;崔华峰;李晓梅;刘燕彩;李远;马妍妍;;军工企事业单位所属公司财务管理机制研究[A];2007年度中国总会计师优秀论文选[C];2008年
8 北京注册会计师协会北京资产评估协会联合课题组;;IPO企业收入审计风险分析及审计策略探讨[A];2013年度中国总会计师优秀论文选[C];2014年
9 万福永;石秀福;;基于SVM的上市公司财务信用评价预测方法研究[A];2009年中国智能自动化会议论文集(第二分册)[C];2009年
10 杨辰晨;;利用熵值法和灰关联法的上市公司财务综合评价[A];北京市第十六次统计科学研讨会获奖论文集[C];2011年
中国博士学位论文全文数据库 前5条
1 黎仁华;资本市场中舞弊行为的分析判定及其审计策略[D];西南财经大学;2006年
2 陈琨;上市公司财务透明度研究[D];西南财经大学;2006年
3 王翠春;上市公司财务质量评价的实证研究[D];山东农业大学;2008年
4 罗福凯;公司财务周期分析[D];西南财经大学;2003年
5 徐璟娜;基于技术创新的公司财务战略研究[D];中国海洋大学;2011年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 王茜;公司财务报表粉饰手段与审计策略[D];西南大学;2010年
2 杨絮;上市公司财务报表粉饰甄别体系构建及防范对策研究[D];长沙理工大学;2015年
3 储旭;我国上市公司财务报表粉饰及其治理研究[D];武汉科技大学;2005年
4 王娟;ZR农业科技发展股份有限公司会计报表粉饰分析[D];长沙理工大学;2017年
5 赵颜;报表粉饰甄别体系提出与“诚信治理”框架的构建[D];东南大学;2005年
6 杜爱霞;论财务报表的粉饰[D];对外经济贸易大学;2003年
7 张惠民;企业会计报表粉饰问题研究[D];大连理工大学;2004年
8 段秋辉;透过财务报表粉饰甄别上市公司投资价值[D];西南财经大学;2005年
9 王岩;纵横国际财务报表粉饰的剖析与反思[D];对外经济贸易大学;2004年
10 高杨;ABC广播公司会计报表粉饰案例分析[D];黑龙江八一农垦大学;2014年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 许朝军;对“粉饰报表”应该依法重惩[N];证券时报;2017年
2 黑龙江财经学院 孙祥贺;财务报表粉饰行为分析[N];山西青年报;2015年
3 章美珍;中美会计报表粉饰手法比较[N];中国财经报;2002年
4 章美珍;中美会计报表粉饰动机及后果比较[N];中国财经报;2002年
5 余丽秋;如何识别报表粉饰[N];中国财经报;2003年
6 本报记者 侯捷宁;报表粉饰仍是上市公司主要问题[N];证券日报;2013年
7 章美珍;中美治理报表粉饰的对策比较[N];中国财经报;2002年
8 刘剑民 张绍勤;股东对会计报表粉饰的识别方法[N];中国财经报;2003年
9 陈蓉;夏草:除非澄清,否则我不会停止揭黑[N];证券日报;2008年
10 21绿靴资本 李新江;光洋股份五指标离奇更改 疑现财务报表粉饰重构[N];21世纪经济报道;2014年
中国知网广告投放
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62982499
  • 010-62783978