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《西南财经大学》 2011年
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内审外包在我国的实践问题研究

刘晓林  
【摘要】:随着现代企业制度的建立和企业风险意识的增强,内部审计成为企业自我约束和监督机制的重要组成部分,企业管理层对之提出了更高的要求。内审外包的目的在于降低企业代理成本,增强内部审计的独立性并提高审计质量,使企业价值最大化。我们国家在审计方面尤其是内部审计是有着先天的制度缺陷,内审人员在现代企业中应有的监督管理作用无法发挥。因此,考虑内审外包可以从制度上解决我国内部审计的先天缺陷,具有可行性。 本文从文献研究总结入手,从内审职能的转变以及内审外包的利弊来分析我国实践内审外包的可行性。内审外包可以避免企业维持内审部门运作的成本,随着内部审计资产专用性的下降,通过市场购买内审业务的交易成本降低,为引入外部专业人员提供技术含量更高的服务提供了可能,且便于企业的监督。本文主体部分从我国实情分析了内部审计的薄弱与现代经济发展对内审高级管理要求的不适应,同时相关的内审外包商(以会计师事务所为例)的业务范围很狭窄,难以在日益开放的管理咨询市场中与国外著名企业展开竞争。从内审外包的两个主体来看,内审外包的实现都是一个优化社会资源配置,提高社会专业化分工的一种方式,在我国具有实践的需求和平台。然而内审外包有不同的形式,外包商也有多种不同的选择,因此对于不同的企业,应该建立一套适合自身特点的外包决策方法。本文建议从外包需求开始分析,考虑外包的成本和资产专用性,以及外包风险和外包业务的保密性,最后选择可以长期战略化合作的外包商。 在最后两章中,文章引入两个国内审计案例,通过对其成功和失败的比较分析,提出在外包实践过程中应该充分利用企业内部人员的先天优势,与外部人员之间要有充分的沟通交流,明确区分内审和外审的不同职能界限。对于外包商,应制定风险防范和控制措施,降低审计风,不能对一家企业同时开展内审业务和法定审计业务,建议我国相关部门从法律法规上对内审外包业务的独立性予以明确要求。同时例举了国外先进内审理念,借鉴他们实践成功的经验,为我国的内部审计发展提供一些新的模式。
【学位授予单位】:西南财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2011
【分类号】:F239.45

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