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《西南财经大学》 2012年
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基于财务管理视角的高新技术企业税收筹划研究

仝书峰  
【摘要】:一、研究背景 在市场经济中,企业是一个自主经营、自负盈亏的独立主体。随着竞争的日益加剧,企业为了谋求自身的生存和发展,企业价值最大化成为其追求的终极目标。税收作为企业的法定义务,已经逐渐成为一项重要成本,直接减少了企业的税后收益,严重阻碍了企业价值最大化目标的实现,于是税收筹划成为企业提升自身竞争力的必然选择。 与市场经济发展水平相适应,对税收筹划的研究在国外起步较早,经过半个多世纪的发展,已经形成了相对成熟的理论体系和实践经验。而在我国对其的研究则起步较晚,理论方面尚不成熟,考虑到税收筹划是财务管理的重要组成部分,而财务管理理论的发展已相对成熟,本文试图基于财务管理的视角进行税收筹划问题的研究。在实践方面,考虑到不同的行业有其独有的特点和享有不同的税收优惠政策,我国对税收筹划的研究有了分行业的趋势。高新技术企业是我国经济增长和社会进步的重要推动力量,为了鼓励其发展,国家和地方政府先后出台了一系列税收优惠政策,这就为高新技术企业进行税收筹划提供了空间。由于目前对高新技术企业税收筹划问题的研究还不充分,尚处于理论探讨阶段,没有具体的案例支撑,因此本文以甲公司为例,基于财务管理的视角,对高新技术企业税收筹划的实际应用情况进行分析,以期能够为类似的企业进行税收筹划提供一定的借鉴。 二、研究目的 本文的研究目的之一是基于前人对财务管理和税收筹划的研究成果,通过分析财务管理目标、对象、职能、流程和环境对税收筹划的影响,更加全面、系统地理解税收筹划的相关理论,明确:税收筹划的目标是企业价值最大化:税收筹划的对象是企业的各种税费,其的有效实施将减少企业的资金流出,相对增加企业的资金流;税收筹划属于财务计划的一种,是进行财务决策的重要影响因素,其有效实施需要财务控制的监督;税收筹划贯穿在财务管理的整个流程,按照企业筹资、投资、利润分配的顺序进行税收筹划;理财环境影响和制约着税收筹划的进行。接着阐述了基于财务管理的高新技术企业税收筹划的可行性:财务管理的税法环境为高新技术企业提供了税收筹划的空间,财务决策中会计处理的灵活性为高新技术企业税收筹划提供了保障,财务管理的重要地位为高新技术企业税收筹划奠定了坚实的基础。希望以此能够为高新技术企业税收筹划理论的研究指明一定的方向。研究目的之二是结合最新的税收政策,基于财务管理的视角分析高新技术企业税收筹划的实际运用情况,选取甲公司为研究样本,按照财务管理流程筹资、投资、利润分配的顺序进行研究,具体分析了借款方式、资本结构、租赁、投资地点、投资方式、无形资产投资、亏损弥补、留利再投资和剩余股利政策的税收筹划的应用,从而减轻了企业税负,相对增加了企业的资金流。希望能够为类似的高新技术企业进行税收筹划提供一定的借鉴。 三、主要内容 本论文共分为五章,具体介绍如下: 第一章,导论。首先简要介绍了本文的研究背景与意义,接着概括性描述了本文的研究框架和内容,明确了本文的研究方法,最后阐述了本文的主要贡献和不足。 第二章,文献综述。本章从企业税收筹划和基于财务管理的企业税收筹划两个方面分别就国内外的研究现状进行了研究述评。发现:与市场经济发展水平相适应,对税收筹划的研究国外起步较早,已经形成了相对成熟的理论体系和拥有了相对丰富的实践经验,而我国的研究虽然起步较晚,但也取得了一定的研究成果,这些都为本文的研究打下了基础。同时,考虑到不同的行业有其独有的特点和享有不同的税收优惠待遇,目前我国对税收筹划的研究分行业进行的趋势比较明显,由于高新技术企业是国家先进生产力的代表,对其进行税收筹划的研究有利于该行业的发展和其竞争力的提升。另外,从财务管理的视角对企业税收筹划问题进行研究是税收筹划理论研究的一个方向。因此本文选取了基于财务管理的视角对高新技术企业税收筹划问题进行研究。 第三章,基于财务管理的高新技术企业税收筹划的理论分析。首先,根据公共财政理论、契约理论、博弈理论分析了税收筹划的理论基础,以证明企业进行税收筹划的合法性、科学性和可行性;接着进行了财务管理对企业税收筹划的机理分析,分别介绍了财务管理目标、对象、职能、流程和环境对税收筹划的影响,从而更加全面、深入地理解税收筹划的相关理论,明确:税收筹划的目标是企业价值最大化;税收筹划的对象是企业的各种税费,其的有效实施将减少企业的资金流出,相对增加企业的资金流;税收筹划属于财务计划的一种,是进行财务决策的重要影响因素,其有效实施需要财务控制的监督;税收筹划贯穿在财务管理的整个流程,可以按照企业筹资、投资、利润分配的顺序进行税收筹划;理财环境影响和制约着税收筹划的进行。接着阐述了基于财务管理的高新技术企业税收筹划的可行性:财务管理的税法环境为高新技术企业提供了税收筹划的空间,财务决策中会计处理的灵活性为高新技术企业税收筹划提供了保障,财务管理的重要地位为高新技术企业税收筹划奠定了坚实的基础;最后,本章小结,通过上面的理论分析,为下面的实践运用奠定了基础。 第四章,基于财务管理的高新技术企业税收筹划的案例分析。首先介绍了甲公司的背景,对公司概况、财务情况和涉税情况做了简要说明;其次结合该集团中存在的实际涉税事项,按照财务管理流程筹资、投资、利润分配的顺序进行了税收筹划分析,具体分析了借款方式、资本结构、租赁、投资地点、投资方式、无形资产投资、亏损弥补、留利再投资和剩余股利政策的税收筹划的应用情况,寻求较优的税收筹划点,找出可行性方案,从而减轻了企业税负,增大了企业的资金流;再次总结了甲公司目前税收筹划存在的不足,并针对不足之处提出了改进意见。 第五章,结论与展望。本章首先概括了本文结论:基于财务管理的视角,税收筹划具有广阔的发展空间、乐观的发展前景,税收筹划工作将会引起越来越多公司的重视;任何税收筹划都具有一定的风险性,企业要加强关注、防范、规避风险;示例企业甲公司比较重视税收筹划工作,获得了税收筹划收益,但为实现企业价值最大化,应该建立专门的税收筹划部门,培养专门的人才,以便更好的进行税收筹划工作;目前研究样本甲公司多是采用争取享受政府的税收优惠政策的筹划方法,公司应该站在战略的高度来进行税收筹划,逐步完善公司的税收筹划体系。其次探讨了对后续研究的展望:企业进行税收筹划时,应该站在战略的高度,进行系统的规划;由于整个税收筹划过程中存在着诸多风险,企业应该根据自身的实际情况,建立相应的预警机制,以评估和预测可能出现的风险,并制定出相应的措施进行风险防范;现阶段对高新技术企业的研究大多集中在理论方面的探讨,缺乏对高新技术企业税收筹划实施的具体情况的分析,因此应加强对其进行实证研究;基于财务管理的税收筹划理论研究深度和广度还不够,需要进一步深入研究和探讨,以期更好的指导实践,另外有效税收筹划理论以其全面性和前瞻性,将是未来税收筹划理论研究的重点。 四、主要贡献 本文的主要贡献表现在以下两个方面: (1)在理论上,本文运用了财务管理的理论,从财务管理的视角对高新技术企业的税收筹划问题进行了系统分析,首先阐述了税收筹划的理论基础:公共财政理论、契约理论、博弈理论,以证明企业进行税收筹划的合法性、科学性和可行性;接着进行了财务管理对企业税收筹划的机理分析,分别介绍了财务管理目标、对象、职能、流程和环境对税收筹划的影响,从而更加全面、深入地理解税收筹划的相关理论,明确了:税收筹划的目标是企业价值最大化;税收筹划的对象是企业的各种税费,其的有效实施将减少企业的资金流出,相对增加企业的资金流;税收筹划属于财务计划的一种,是进行财务决策的重要影响因素,其有效实施需要财务控制的监督;税收筹划贯穿在财务管理的整个流程,按照企业筹资、投资、利润分配的顺序进行税收筹划;理财环境影响和制约着税收筹划的进行。最后分析了基于财务管理的高新技术企业税收筹划的可行性:财务管理的税法环境为高新技术企业提供了税收筹划的空间,财务决策中会计处理的灵活性为高新技术企业税收筹划提供了保障,财务管理的重要地位为高新技术企业税收筹划奠定了坚实的基础。以此希望为高新技术企业税收筹划的理论研究指明了一定的方向。 (2)案例分析的应用,通过对甲公司案例的具体分析,反映了基于财务管理视角的高新技术企业税收筹划的实际运用情况。本文的研究的思路就是按照财务管理流程筹资、投资、利润分配的顺序进行税收筹划的具体分析。甲公司筹资中主要是从借款方式的选择、资本结构的确定、租赁的利用三个方面来进行税收筹划分析:甲公司投资中主要是从投资地点、投资方式、无形资产投资三个方面来进行税收筹划分析;甲公司利润分配中主要是从亏损弥补、留利再投资、剩余股利分配政策三个方面来进行税收筹划分析。希望基于财务管理的甲公司税收筹划的案例研究能够为类似的高新技术企业进行税收筹划提供一定的借鉴。
【学位授予单位】:西南财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2012
【分类号】:F275

【引证文献】
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