我国车辆购置税制度改革研究

【摘要】：随着经济的发展,我国国民生活水平得到很大提高,人们的消费能力也提升到更高档次,曾经被视为“奢侈品”的轿车已经开始走入千家万户,成为人们生活中的代步工具。虽然汽车消费拉动了内需,也促进了我国汽车产业的快速发展,但是环境问题、能源问题及拥堵问题也愈加严重。经济要发展,人们要消费,但是环境也需要保护,因此,汽车产业应该坚持可持续发展的理念,注重节能环保车型的生产,引导人们的合理消费、清洁消费,而这个时候国家财税政策的指导作用尤为重要。 车辆购置税作为机动车购置环节的一个重要税种,具有针对性强、“成本可见”等特点。2009至2010年实施的车辆购置税优惠政策,让我们看到了车辆购置税在引导汽车消费时所起的重要作用。因此,本文结合2009至2010年车辆购置税优惠政策效果的分析,对车辆购置税的制度改革进行研究,以期使车辆购置税的制度设计更符合可持续发展理念。 本文通过梳理我国车辆购置税的发展历程,分析车辆购置税的收缴情况,指出现行车辆购置税制度存在的问题,以2009年至2010年车辆购置税优惠政策实施期间效果分析及优惠政策实施前后对比分析为基础,探索解决方向,找到车辆购置税制度改革的入手点,并通过对国外汽车税收制度进行介绍和比较,学习借鉴国外相关税收制度的实施办法,得出我国车辆购置税制度改革的建议及相关配套改革建议,为以后车辆购置税制度的改革提供参考。 本文内容主要分为以下五个部分： 第一部分是引言。该部分主要介绍了论文的研究背景和意义、相关文献综述、研究方法、创新和不足。当我国汽车产业的发展与社会环境、能源问题出现矛盾的时候,国家需要进行政策调整以兼顾平衡,在此背景下,通过对车辆购置税的相关文献进行整理总结,发现车辆购置税制度进行适当改革可以引导汽车消费向节能减排方向发展,进而缓解上述矛盾。本文通过运用归纳梳理法、统计数据法及比较研究法进行相关研究,以期获得车辆购置祝制度改革的具体建议。 第二部分是我国车辆购置税的沿革及现状。我国车辆购置税自开征以来已经发展到了第四个阶段,第一阶段的由交通部门代征和第二阶段的由国税部门负责征收都是统一采用10%的比例税率,这种单一税率的征缴方式方便且高效地为我国的交通基础设施建设筹集了资金,第三阶段主要是在全球金融危机背景下实行了车辆购置税优惠政策,对拉动汽车产业恢复生机起到了不可磨灭的作用,车辆购置税不同发展阶段的改变和政策制定是同我国经济发展状况紧密相连的。就税收情况而言,虽然我国车辆购置税是个小税种,在全国税收收入总额中的比重不高,但是就近几年的发展趋势来看,车辆购置税年收入逐年递增,在国税收入中的比重有了较大提升,而且,车辆购置税政策的变化对税收收入和消费行为有很大影响。但是,随着时代的变化,现阶段车辆购置税的弊端愈发明显：单一的比率税率不能体现税收纵向公平,不利于可持续发展理念的执行,减免税政策存在“抑新扬旧”的导向,税收收入归属中央不利于地方工作的开展。总之,现行的车辆购置税应该根据我国国情适时进行改革,这对于增加车辆购置税收入和增强其调控能力都具有重大意义。 第三部分是我国车辆购置税优惠政策效果分析。因为2009至2010年车辆购置税优惠政策实施期间,对汽车产业的振兴和消费行为的引导效果明显,因此将其做为车辆购置税制度改革的切入点。该部分根据《中国统计年鉴》、《中国汽车工业年鉴》的数据,运用比较分析法,分析车辆购置税优惠政策对车辆购置税收入、乘用车消费结构的影响,并对优惠政策实施前后进行对比分析。结果显示优惠政策对小排量汽车的促进作用显著,而且车辆购置税年收入并没有因优惠政策受损,反而因为人们的消费数量增加抵消了优惠政策可能带来的财政损失,同时在分析中也发现,因为对大排量汽车的消费没有提高税率,其消费水平并没有受到多大影响,而且,在优惠政策停止执行后的几年里,小排量汽车的消费有了明显降低,大排量汽车的消费有了一定增加。因此,在车辆购置税的制度改革中,要更加注重税负公平,并从征税对象、税率及减免税等方面体现对小排量、新能源汽车的支持和鼓励。 第四部分是国外相关税收制度的比较和借鉴。通过对韩国、日本、美国和德国的汽车税收制度进行研究,对比我国的汽车税收制度,发现四个国家在汽车税制方面普遍存在“轻购置,重使用”的特点,特别是车辆购置税(或相似税种)税负较轻；而且在使用环节主要征税对象是燃油,税率也比较高；汽车税收以地方为主、中央为辅,四个国家的车辆购置税(或相似税种)基本都是地方税；同时,对新能源、小排量汽车的消费给予了较多的优惠和鼓励政策。因此,我国在车辆购置税制度改革及相关配套改革中可借鉴国外的实施办法,使我国车辆购置税以及整个汽车税收体系更加科学合理。 第五部分是我国车辆购置税的改革建议。该部分在前文提出问题、研究问题、探索方向及学习借鉴的基础上,结合我国具体国情,在坚持财政收入原则、节能环保原则和税收公平原则的前提下,提出以下几点改革建议：降低车辆购置税税负、根据排量设置累进税率、重新划分车辆购置税归属、优化车辆购置税的减免政策。此外,为了使税收的调控作用得到更好地发挥,还提出相关配套改革建议：一是加强节能环保宣传,转变人们消费观念；二是加重成品油消费税负担,将成品油消费税转移到销售环节,并采用价外征收的方式,进一步提高消费者的环保节能意识；三是注重政策制定的严谨性,如节能补贴也可分等级,对排量处于临界状态的车型加大考量。