收藏本站
《西南财经大学》 2000年
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

企业内部审计论

刘实  
【摘要】: 世纪之交的国内外经济形势,促使企业强化内部审计。而实践需要理 论的指导,但国内外的企业内部审计理论还不成熟。就连企业内部审计理 论研究比较先进的西方发达国家,企业内部审计方面的著作,绝大部分探 讨的是审计实务或应用理论,而缺乏对基本理论问题的研究。因此,本文将 初步构建企业内部审计的基本理论体系和探讨两个重要的应用理论问题 作为自己的任务。 本文从企业内部审计的起源出发,从管理学的角度考察了企业内部审 计演变的过程,提出了对企业内部审计产生的动因与发展规律的看法,提 出了受托管理责任的概念;在前面考察企业内部审计发展史的基础上,对 企业内部审计与企业管理及其他类型审计的关系进行比较、分析,对有关 审计理论及实践进行比较、分析、归纳与演绎,提出了企业内部审计的本 质、职能与特征;对现有内部审计理论、审计一般理论进行分析、比较、归 纳、演绎,对国内外企业内部审计实践进行归纳、概括并用其验证和补充现 有理论,提出了企业内部审计的假设、目的、原则和规范;还分析、归纳了企 业内部审计的三种审计模式和企业内部审计质量管理的主要内容,预测了 国内外企业内部审计的发展趋势。从而,初步构建了比较系统的企业内部 审计基本理论体系,对一系列基本理论问题阐明了自己的观点,还对企业 内部审计的审计模式和审计质量管理问题提出了自己的看法。 在本文第一章中,首先从管理学的角度对我国西周时期政府部门内部 审计萌芽,西欧古罗马时期的奴隶主庄园以及11世纪以后的封建贵族庄 园的内部审计雏形,特别是19世纪中叶逐步出现、到20世纪40年代逐步 成熟的企业内部审计产生的根本原因和基本前提进行了分析、归纳与演 绎。指出,它们产生的根本原因与基本前提,都是最高管理当局将原来属于 企业内部审计论 内 客 们 要 自己的一部分责任与权力分解出来,委托给所属亚管理层各个责任中心的 管理当局,即最高管理当局与亚管理层责任中心管理当局(受托管理人)之 间产生了受托管理责任关系。换言之,企业内部审计及其萌芽产生的根本 原因和基本前提,是企业内部受托管理责任关系的产生或存在。而企业内 部审计的作用则是,借助证实、评价有关亚管理层责任中心管理当局即受 托管理人的受托管理责任的履行情况,并提出改正或改进管理的建议,促 进和帮助这些受托管理人有效履行其受托管理责任。后者作为一条主线贯 穿于全文的始终。外部压力是企业内部审计的催生剂。我国绝大多数现代 企业的内部审计,其外部催生的痕迹则更加明显。其次,通过考察企业内部 审计的发展史指出,企业内部审计随自企业内部受托管理责任关系内容与 形式的发展而发展。 第二章首先探讨了作为企业内部审计理论基石的一个概念,并将其命 名为“受托管理责任”,从而提出了区别于国内外审计、会计理论界的看法。 还指出,受托管理责任存在于委托与受托管理关系中,它包括受托管理行 为责任与报告责任,阶“责任”的实质是按特定要求管理受托资源并报告 其管理情况,它具有可计量。& 其次,评价了关于企业内部审计本质的三种代表观点,即查帐论、监督 论、评价论;肯定了其中合理的成分,指出了它们的缺陷。在此基础上,根据 第一章对企业内部审计史的考察,结含国内外管理理论界、审计理论界的 一部分专家和国际内部审计师协会对企业内部审计本质的看法,提出了企 业内部审计的本质是企业最高管理当局的控制手段的观点。 第三,阐明了企业内部审计与企业管理的关系。指出,企业内部审计人 协助最高管理当局有效瞩行其职能。主要包括促进和帮助有关责任中心管 理当局科学地设计方案、恰当地促使所属成员执行方案以及揭示、防范和 控制管理(经营)风险。前者主要是促进和帮助有关责任中心管理当局科学 地提出各类方案、科学地编制各类计划,次者主要是促进和帮助有关责任 B 企业内门审计论 内 容 摘 要 中心管理当局完善企业内部的各级组织结构、实施有效的人力资源管理、 实施有效的领导、协调和控制,后者则是促进和帮助有关责任中心管理当 局实施有效的风险管理。通过上述分析,揭示了企业内部审计人是企业最 高管理当局“延长了的手”、各亚管理层责任中心管理当局的“帮手”。此外, 还指出了企业内部审计与管理的主要区别个主体不同、客体不同、目的不 同。 第四,探讨了企业内部审计与其他类型审计的关系。指出,企业内部审 计具有审计的一般属性J,审计的主体必须是独立的审计人,尤其是独立 于被审计的管理活动之外;审计人及其审计结论、建议具有较高的权威;审 计的客体是受托人受托管理责任的履行情况;审计人根据委托人的授权对 受托人履行受托管理责任的情况进行证实、评价,从而找出显现与潜在的
【学位授予单位】:西南财经大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2000
【分类号】:F239.45

【引证文献】
中国期刊全文数据库 前3条
1 刘德梅;;企业内部审计探析[J];现代经济信息;2012年03期
2 陈涛;;内部审计问题及对策研究[J];中小企业管理与科技(下旬刊);2012年02期
3 玄志军;;医院内部审计的现状与发展[J];行政事业资产与财务;2012年24期
中国硕士学位论文全文数据库 前5条
1 马世崧;FZ集团内部审计存在的问题及对策研究[D];北京工业大学;2011年
2 许萌;我国广播电视行业内部审计发展现状及问题研究[D];中国地质大学(北京);2006年
3 柳秋红;提升公司内部审计战略目标的可行性研究[D];西南交通大学;2007年
4 张立欣;风险管理审计及其在企业经营中的应用研究[D];河北大学;2007年
5 王星;企业风险导向内部审计理论分析及其应用[D];财政部财政科学研究所;2012年
【同被引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 沈维成;;公司治理框架下的内部审计研究述评[J];安徽广播电视大学学报;2011年04期
2 孙佐军;关于内部审计的再认识与强化的探讨[J];财经问题研究;1998年04期
3 李玲;陈任武;;风险导向内部审计在现代企业中的作用分析——兼论风险导向内部审计的特点[J];财会通讯(学术版);2006年12期
4 王光远;受托管理责任与管理审计[J];财会月刊;2002年01期
5 王光远;试论管理审计中的平衡计分卡[J];财会月刊;2002年11期
6 王光远;消极防弊·积极兴利·价值增值(五)——20世纪内部审计的回顾与思考:1990~2000年[J];财会月刊;2003年11期
7 刘洁;;内部审计新模式—风险导向审计[J];财会月刊;2006年08期
8 马正吉;风险导向内部审计探讨[J];对外经贸财会;2005年12期
9 曾伟;;论企业经营管理活动中的风险审计[J];当代经济;2006年06期
10 傅黎瑛;;公司治理的重要基石:治理型内部审计[J];当代财经;2006年05期
中国博士学位论文全文数据库 前6条
1 严晖;风险导向内部审计若干问题研究[D];厦门大学;2004年
2 陈孝;现代审计功能拓展研究[D];西南财经大学;2006年
3 黄海;风险导向内部审计框架构建及应用研究[D];西南财经大学;2009年
4 赵俊湦;基于风险管理的审计评价系统建模与控制研究[D];南京理工大学;2010年
5 谢晓燕;企业内部控制审计研究[D];内蒙古农业大学;2010年
6 黄翠竹;中国上市公司内部治理审计研究[D];辽宁大学;2010年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 李良慧;企业实施风险导向内部审计研究[D];安徽农业大学;2010年
2 汪长清;风险导向内部审计程序的构建[D];沈阳大学;2010年
3 桑桂丽;风险基础内部审计程序的构建[D];东北大学;2005年
4 王攀娜;EVA与公司价值的相关性研究[D];石河子大学;2006年
5 吴新敏;高科技品牌风险因素分析与评价研究[D];山东大学;2006年
6 刘焕皎;内部审计在企业风险管理中的作用研究[D];暨南大学;2006年
7 卜淑珍;内部审计与企业风险管理[D];厦门大学;2006年
8 陈翔;我国集团公司内部审计有效性的研究[D];东南大学;2005年
9 宗淑芳;风险导向内部审计研究[D];北京交通大学;2007年
10 罗冬梅;风险导向内部审计在我国的应用研究[D];湖南大学;2007年
【二级引证文献】
中国期刊全文数据库 前6条
1 冯百禄;;我国企业内部审计的思索[J];东方企业文化;2012年14期
2 王末义;;浅议企业内部审计现状及对策[J];山西经济管理干部学院学报;2012年03期
3 张雅;;浅谈医院内部审计人员职业操守[J];财经界(学术版);2013年13期
4 赵喜杰;;分析会计工作中存在的审计风险及管控措施[J];经营管理者;2013年19期
5 扎桑;;浅析我区企业内部审计存在问题及对策[J];西藏发展论坛;2013年03期
6 杨岸芳;;关于医院内部审计的现状和对策的相关思考[J];现代经济信息;2014年13期
中国硕士学位论文全文数据库 前3条
1 李苗;财务收入内部审计问题研究[D];吉林大学;2012年
2 刘峻彤;成本费用内部审计问题研究[D];吉林大学;2012年
3 陈沛;SK企业内部审计研究[D];南京大学;2013年
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 姚建华 ,李开业;社会主义市场经济必须强化内部审计[J];审计研究;1994年01期
2 王国泉;内部审计应正确处理好几个关系[J];广西审计;1994年01期
3 鲍国明;内部审计的发展趋势和展望[J];审计研究;1995年05期
4 叶连松;贺信[J];河北审计;1995年12期
5 于秀琴;强化内部审计 服务深化改革[J];商业会计;1995年08期
6 李俊平,唐幸华;内部审计的几种方法[J];中国审计;1996年10期
7 林芳明;浅谈保险内部审计的作用[J];海南金融;1996年09期
8 马笑渊;内部审计具有管理职能吗?——对内审职能的探讨[J];审计与经济研究;1997年03期
9 ;现代企业制度下内部审计的特点及其发展趋势[J];审计研究;1997年02期
10 邓兰松;国有企业必须大力加强内部审计[J];山东审计;1997年05期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 李菊君;;国内风险导向内部审计应用问题研究及成因分析[A];中国内部审计协会2008年度全国“风险导向审计在风险管理中的应用”理论研讨暨经验交流会三等奖论文汇编[C];2008年
2 ;内部审计在企业内部控制中的作用[A];中国内部审计协会2009年度全国“内部审计与内部控制体系建设”理论研讨暨经验交流会三等奖论文汇编[C];2009年
3 夏玲俐;;事业单位自建项目的内部审计方案研究[A];重庆市预防医学会2010年论文集[C];2011年
4 谷影;;浅析企业安全费用内部审计存在的问题及应对措施[A];安全责任 重在落实——第四届吉林安全生产论坛论文集[C];2011年
5 中央财经大学课题组;;企业改制中内部审计的作用[A];全国企业改制中的内部审计作用理论研讨暨经验交流论文集[C];2004年
6 缪青;;浅谈内部审计在贯彻《企业内部控制基本规范》中的作用[A];中国内部审计协会2009年度全国“内部审计与内部控制体系建设”理论研讨暨经验交流会三等奖论文汇编[C];2009年
7 钱本逸;;制以为精,精以求存——浅议加强内部审计质量控制的必要性和意义[A];全国内部审计质量控制理论研讨暨经验交流论文汇编[C];2004年
8 王春峰;;论内部审计质量控制[A];全国内部审计质量控制理论研讨暨经验交流论文汇编[C];2004年
9 唐长寿;;内部审计质量控制研究报告[A];全国内部审计质量控制理论研讨暨经验交流论文汇编[C];2004年
10 胡小慧;;内部审计在企业重组改制中面临的挑战[A];全国企业改制中的内部审计作用理论研讨暨经验交流论文集[C];2004年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 本报记者 陆畅;别忽略内部审计这只“看门狗”[N];中国电力报;2004年
2 汪丛梅 孙莉萍;对内部审计作用的再认识[N];财会信报;2005年
3 ;河北省内部审计规定[N];河北日报;2009年
4 本报记者 韩雪;集团公司内部审计要做好五项工作[N];中国审计报;2009年
5 张安平 贵州省商业学校;内部审计在现代企业中的机制与作用[N];经济信息时报;2009年
6 郭晖;内部审计:为企业可持续发展保驾护航[N];中国信息报;2010年
7 通讯员 沈旭光;合肥燃气集团加强内部审计[N];安徽日报;2004年
8 本报记者 李棠棣;内部审计有了新规矩[N];中国财经报;2003年
9 ;如何发展民营企业内部审计[N];中国审计报;2003年
10 陈跃进 黄俊婷;设立内部审计 企业勃发生机[N];中国审计报;2004年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 刘晓莲;国际内部审计研究[D];东北财经大学;2005年
2 石恒贵;内部审计在公司治理中的作用机理与实证研究[D];重庆大学;2010年
3 刘键;基于内部审计视角的商业银行公司治理评价研究[D];西南财经大学;2010年
4 黄海;风险导向内部审计框架构建及应用研究[D];西南财经大学;2009年
5 严晖;风险导向内部审计若干问题研究[D];厦门大学;2004年
6 吴俊峰;风险导向内部审计基本问题研究[D];西南财经大学;2009年
7 剧杰;降低审计质量的审计行为研究[D];南京大学;2010年
8 富闽鲁;制造业企业营销审计理论与应用研究[D];天津大学;2007年
9 黄翠竹;中国上市公司内部治理审计研究[D];辽宁大学;2010年
10 刘实;企业内部审计论[D];西南财经大学;2000年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 孙晋喜;内部审计在企业中的应用与探索[D];西南交通大学;2003年
2 王艳;我国治理导向内部审计研究[D];山东经济学院;2010年
3 王香焕;基于公司治理的内部审计研究[D];山东经济学院;2010年
4 王亚娜;我国上市公司内部审计应用研究[D];东北师范大学;2010年
5 李良慧;企业实施风险导向内部审计研究[D];安徽农业大学;2010年
6 张国库;我国电力企业增值型内部审计研究[D];长沙理工大学;2010年
7 怀雷;增值型内部审计绩效评价[D];哈尔滨理工大学;2010年
8 董桂晶;中航工业集团公司增值型内部审计研究[D];财政部财政科学研究所;2010年
9 吴微;基于公司治理的上市公司增值型内部审计研究[D];西南财经大学;2010年
10 张蕾;A公司内部审计工作改进的研究[D];华东理工大学;2011年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62791813
  • 010-62985026