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《西南财经大学》 2001年
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论市场经济中的税收筹划

傅樵  
【摘要】: 一、论文所研究问题的目的意义: 税收筹划,对大多数国人来说,尚是一个新鲜名词。在我国,长期以来,纳税人只要发生了应税行为,就必须向国家缴纳税款,这是天经地义的。而敢于公开向税务机关说“不”,并以不交或少交税为目的的税收筹划工作,自其诞生后就遭到众多部门的误解甚至联合封杀。但在市场经济条件下,一个有经营自主权的纳税人,其经济利益具有相对独立性,它通过筹资、投资、经营等一系列活动,最终目的就是追求税后利润的最大化。因此,税收筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的一个重要组成部分。尤其近三十多年来,税收筹划在西方国家几乎家喻户晓,有关的论著和文章比比皆是,税收筹划已经成为西方企业,特别是跨国公司制定经营和发展战略的一个重要组成部分。 由于我国长期实行计划经济,国民经济中国有经济占绝大多数,非公有制经济的比重很小。而整个国家就像一个大工厂,国有经济就好比这个工厂中的车间,没有自主经营权和独立的经济利益,因此国有经济没有进行税收筹划的动力和条件。同时,由于经济成份的单一,经济活动单纯,税收种类很少,因此纳税人进行税收筹划的空间很小。并且人们缺乏对税收筹划的正确认识,将其与偷税、漏税等混为一谈,视税收筹划为非法行为。这些都限制了税收筹划在我国的发展。 随着我国改革开放的不断深入,以及我国社会主义市场经济体制的逐步建立和完善,国有企业作为市场主体的地位逐步确立以及非公有制经济在国民经济中占的比重越来越大,他们必然会比以往更加注重自身的利益得失。作为纳税人如何在税收上维护自己的合法权益,以及政府或税务部门又应如何对待纳税人以利益为目的,以税收为对象的节税筹划行为,已是摆在我们面前的现实问题。因此,在建立社会主义市场经济体制和强调以法治税的今天,对税收筹划的相关问题进WP=3行探讨,无疑具有一定的理论和现实意义,同时也能达到使纳税人正确认识税收筹划并合理进行正当的税收筹划的目的。 二、论文的基本思路和逻辑结构: 本文的写作思路,按照理论与实际相结合的方法,首先对税收筹划的相关理论进行了论述,解释了税收筹划的概念及特点,明析了税收筹划与偷税、避税的区别及税收筹划的原则,同时分析了市场经济与税收筹划的关系,税收筹划在以法治税环境下的法律界定问题,明确了税收筹划是一个合法的行为,纳税人进行税收筹划是有其客观原因并是可行的。在理论上对税收筹划行为有了一个清晰的认识后,提出了在具体的实际工作中,纳税人应如何进行税收筹划的一些相关方法的介绍,并通过一个案例说明了纳税人应怎样进行税收筹划活动。最后,对我国目前的税收筹划现状作了简要的分析说明,并对其发展提出了看法。 因此,按照写作思路,本文的逻辑结构分为三部分: 第一部分是税收筹划的基本理论,包括第一章税收筹划概说,第二章市场经济与税收筹划,主要介绍税收筹划的概念、特点、原则及其法律界定等基本的理论问题。 第二部分是税收筹划的实务介绍,包括第三章税收筹划的方法和第四章税收筹划案例分析,主要介绍了纳税人在不同的生产经营阶段进行税收筹划的几种常见方法,并通过具体案例介绍了纳税人如何进行税收筹划活动。 第三部分是结束语,主要介绍了我国税收筹划的现状及其原因,并提出发展税收筹划应注意的一些问题。 三、论文的主要内容及观点: 税收筹划,是指纳税人在现行税制的条件下,在应税事实发生前,通过充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策,合理安排自己的经营管理活动,在合法的前提下来达到实现税后利益最大化目标的涉税行为。 税收筹划的特点有: (一)合法性。即税收筹划必须以现行税收法律法规及相关政策为WP=4依据。违反国家相关法律规定,逃避税收负担的行为属于偷税行为,是要坚决制止和惩处的。因此,合法性是税收筹划的最主要的特征,也是区别于纳税人其他税收行为的最基本、最显著的特点。 (二)预先性。纳税人进行税收筹划,是在应税行为发生以前就已经进行了的经济行为,即是指纳税人以轻税行为代替重税行为,从而达到趋利避害的目的。如果经营活动已经发生,应纳税收入已经确定,那么纳税人只能依法纳税,否则就属于偷税行为。因此预先性是税收筹划区别于偷税行为的重要依据。 (三)目的性。纳税人进行税收筹划的主要目的是尽可能地少缴税,从而实现税后利益最大化,节约税收成本。 (四)综合性。纳税人进行税收筹划的目的是实现税后利益的最大化,因此进行税收筹划活动时,一是要着眼于整体税负的轻重,二是要考虑税收筹划对生产经营成本等管理活动的影响。 税收筹划不同于偷税、避税行为,其区别在于: (一)法律性质不同。偷税是非法的。避税则是立足于税法的漏洞和措辞上的缺陷,虽然它在形式上不违反法律,但行为的实质却与立法意图、立法精神相悖,因此从这种意义上来说避税又是不合法的。而税收筹划行为,在形式上它以明确的法律条文为依据,在实行中又顺应了立法意图,因此它是合法的行为。 (二)实现手段不同。偷税是无视税收法规的明文规定,采取欺诈、隐瞒或错
【学位授予单位】:西南财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2001
【分类号】:F812.42

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