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《西南财经大学》 2002年
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税收优惠的理论与实践探讨

钟大能  
【摘要】: 一、论文所研究问题的目的和意义 论文的研究主题是市场经济中的税收优惠问题。各国运用税收优惠政策来促进本国的经济社会发展已是不争的事实。税收优惠在各国的实践结果究竟是利大于弊,还是弊大于利,很难用简单的结论来总结,因为各国的国情不同,经济发展历史阶段不同,相应采取的税收优惠政策也不同,由此产生的效果也不同,看待税收优惠的实践效应只能将其放在各国特定的经济社会发展历史阶段来考察,不能一概而论。我国自改革开放以来在经济发展过程中实施了大量的税收优惠,伴随税制改革,税收优惠政策经过几次大的调整,在对经济社会产生积极作用的同时,政策的弊端也日益凸现。理论界和实务界对调整现行税收优惠政策的呼声很高,但对税收优惠政策的作用和改革取向莫衷一是,有的甚至建议取消税收优惠政策。这种争论已直接影响到政府在对经济的宏观调控中的政策抉择,基于此,正确认识税收优惠存在的理论依据及其作用和效应对制定合理有效的税收优惠政策,健全税收调控体系,充分发挥税收调控功能具有重大的现实意义。本文重点探讨市场经济中税收优惠的理论依据、作用机理、局限性,并对各国税收优惠的实践进行分析,进而探讨我国税收优惠政策的调整问题。 二、论文的基本思路和逻辑结构 论文首先在对税收优惠进行理论分析,论证其能够存在并发生作用的基础上,提出税收优惠的实施需要保证一个合理的限度,进而通过实证分析,论证并探讨各国实施税收优惠政策的利弊,并进一步对我国税收优惠的实践进行了考察,在此基础上,相应提出新的经济形势下我国调整实施多年的税收优惠政策的基本思路和具体建议。 三、论文的主要内容及观点 (一)论文的内容体系 除前言外,论文分两部分共五章,约5万1千字。 第一部分从理论上对税收优惠进行分析,共分三章。第一章研究市场经济中税收优惠的理论依据和基本作用原理。第一节从市场失灵 WP=3 角度论述了税收优惠的理论依据,阐述了税收优惠的合理性和必要性;第二节对税收优惠的基本作用原理从不同的角度进行了基本分析。第二章从税收优惠的手段方式和税收优惠的目标两个角度研究税收优惠的具体作用机制。第一节从税收优惠手段方式的角度说明不同税收优惠手段的作用特点;第二节从税收优惠实现目标的角度分析了税收优惠目标体系的内容,探讨不同的社会发展目标对税收优惠制度的要求,说明税收优惠目标的实现过程。第三章探讨税收优惠的合理限度,旨在说明税收优惠作为税收调控经济的特殊方式,理论上存在客观局限性,由此会产生实践中的一系列负面效应,从而政府运用税收优惠影响社会经济运行必须把握一个合理的限度。 第二部分对税收优惠进行了实证分析,共分二章。第四章从国外税收优惠的实践探讨各国基于特定的社会经济发展阶段实施税收优惠政策产生的不同效果,从实证角度说明税收优惠的合理性、有效性及其合理限度,强调税收优惠政策在实践中必须同各国的政治、经济及社会发展的不同阶段特征和政府税收调控目标相适应,并进而探讨了各国实施税收优惠政策的趋向。第五章在对我国实施税收优惠政策产生的影响进行总体考察的基础上,针对涉外税收优惠、国内税收优惠的现状及其存在的问题,提出调整和完善涉外税收优惠及国内税收优惠政策的基本思路和对策。 (二)论文的主要观点 本论文具有代表性、创新性和探讨性的主要观点如下所述: 1.税收优惠的理论依据 税收优惠的理论依据是指税收优惠为什么应该而且可以存在并发生作用的问题。它是研究税收优惠问题的理论前提和逻辑起点。只有说明税收优惠为什么应该而且可能存在并发生作用,才有可能进一步分析税收优惠的合理运用,探讨我国税收优惠政策的优化调整问题。论文的观点是:税收优惠的理论依据在于其弥补市场失灵方面的特殊功效。它是解决由于市场失灵导致资源配置次优问题的可供选择的有时甚至是较为有效的方式。具体说来,外溢正效应、风险与不确定性、信息不对称性、失业与不充分增长、不完全竞争与规模经济以及市场 WP=4 调节的局限性等市场失灵的具体表现形式都为政府运用税收优惠弥补市场失灵,调控经济社会提供了依据,因此税收优惠在理论上有其存在的合理性和必要性。 2.税收优惠的基本作用原理 论文从税收调控传导机制的角度、微观税负和宏观税负的角度和社会再生产资金运动的货币循环流程的角度分析了税收优惠的基本作用原理,政府运用税收优惠影响经济社会运行是通过导致纳税人收入变动和行为调整、通过降低微观税负和宏观税负以及通过政府让渡税收收入,进入货币收支循环过程,并对企业和家庭的经济行为产生一系列连动的影响等这样一系列过程来实现的。 3.税收优惠的具体作用机制 论文从税收优惠的手段方式和调控目标的角度分别探讨了税收优惠对经济社会的具体作用过程,是对税收优惠理论依据和基本作用原理的进一步深化。税收优惠的手段方式一般有税基优惠、税率优惠、应纳税额优惠、纳税时间优惠和税收饶让等,论文对这些手段方式的具体作用机制进行了考察。税收优惠政策的调节目标为促进经济稳定增长、调节公平收入分配、社会协调发展
【学位授予单位】:西南财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2002
【分类号】:F812.42

【引证文献】
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【二级引证文献】
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6 张蕾;我国企业年金税收优惠经济成本的精算分析[D];中国海洋大学;2011年
7 曲玉翠;我国企业年金税收优惠政策分析[D];河北大学;2011年
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5 甘忠广;;加入WTO对我国税收政策的影响及其对策[A];海南省税务学会四届三次理事会暨全省第十二次税收理论研讨会专辑[C];2003年
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8 郑辉平;;加入WTO对我国税收的影响及对策[A];海南省税务学会四届三次理事会暨全省第十二次税收理论研讨会专辑[C];2003年
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