收藏本站
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

企业集团内部控制问题研究

吴姝茜  
【摘要】: 红极一时的郑州亚细亚商场悄然关门,百年历史的巴林银行突然倒闭给我们留下了长长的思考。纵然,这样的现象背后隐藏的原因决非单一,但内部控制缺陷却不容置疑地成为主要原因之一,这样的结论让我们感到震惊。在国内外无数成功经验和惨痛教训的刺激下,我们清醒地意识到:企业内部控制的建立和完善已日益迫切。 目前,国内外对企业内部控制的研究主要是针对单个的法人企业,也就是说现有的内部控制框架仅适用于单个的法人企业,而其中很多方面不适用于企业集团,尤其不适用于集团总部对下属成员企业的控制。而随着经济的发展,大中型企业集团不断涌现,特别是资本型控股形式的企业集团、跨国公司等,它们在我国的社会经济生活中发挥着越来越重要的作用。对于企业集团来说,由于管理层次增多、管理跨度加大,管理当局不可能对经营活动进行直接的指挥、控制和监督,只能通过内部管理机构对经营活动进行间接的指挥和控制,势必更多地依赖于内部控制的建立和有效实施。内部控制直接关系到集团的运作效率和效果,资本的安全和完整,以及对风险的反应和抵御能力。而且,我国的现实情况是:企业集团在组建和运行中还存在许多问题,特别是内部控制很不完善,集团总部和核心企业对成员企业控制不足,导致部分集团管理混乱,成员企业之间缺乏结合力,“集而不团”现象较为严重。因此,结合内部控制的理论、实务框架和企业集团的特点,探索一条适合企业集团的内部控制之路是很有必要的。 本文从内部控制的基本理论入手,重点阐述了笔者认为目前最完善的内部控制理论——内部控制整体框架理论;然后,通过对我国企业集团内部控制(重点是典型的资本型企业集团中母公司对子公司的控制)的特点及难点分析,得出了我国企业集团加强内部控制应注意的一些关键问题;最后,在借鉴内部控制整体框架的基础上,结合我国企业集团内部控制的现实状况,构建企业集团内部控制(典型的资本型企业集团中母公司对子公司的控制)的整体框架。 WP=3 本文总共分三章来论述企业集团内部控制的问题。 第一章 内部控制一般性研究 本章主要对内部控制的基本理论特别是内部控制整体框架理论进行了论述,为企业集团内部控制框架的构建奠定理论基础。 从内部控制理论的形成与发展过程中、从多种内部控制理论的比较中,笔者认为内部控制整体框架理论是迄今为止最完善的内部控制理论。同以往的内部控制理论及研究成果相比,内部控制框架强调风险意识、强调信息系统能够提供内部控制的效率和效果、强调动态的内部控制要随时适应新情况的变化以及必须有监督作为保证。在结构上,阐明了各控制成分之间的相互关系,这就是以控制环境为基础,风险评估为依据,控制活动为手段,信息与沟通为载体,监控为保证。内部控制框架对内部控制作了最为全面的描述。接下来,从组成要素和现代特征两方面对内部控制整体框架理论进行了重点阐述,明确了内部控制整体框架五个组成要素(控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监控)的含义及内部控制整体框架所折射出的现代特征。最后,论述了内部控制与公司治理的关系是相辅相成、相互促进。一个健全的内部控制机制要有完善的公司治理结构的支撑;而内部控制的创新与深化也将促进公司治理结构的完善和现代企业制度的建立。 第二章 我国企业集团内部控制特点及难点分析 本章主要分析了我国企业集团内部控制的特点与难点,并根据这些特点和难点对企业集团内部控制框架构建中的关键问题进行了论述,为企业集团内部控制框架的构建奠定现实基础。 从西方企业集团和我国企业集团的发展历程的比较中可以发现:我国企业集团的形成呈现出一种“反自然”的特征,我国企业集团的形成往往不是缘于市场的自然选择,而是依赖甚至屈从于行政的捏和与强制;我国企业集团在其发展过程中也深受众多非市场行为的影响。这些给我国企业集团的内部组织管理带来了很多问题,当然也直接影响到了企业集团内部控制的建立与实施。与单个法人企业的内部控制相比,企业集团的内部控制在控制对象、控制范围、控制力度、控制核心等方面有着自身的独特性;同时,由于前述我国企业集团在其形 WP=4 成与发展中诸多不规范因素的侵入,又给企业集团内部控制的建立与实施制造出了一些障碍。因此,在构建企业集团内部控制框架之前,我们还必须针对我国企业集团内部控制的特点与难点,找出我国企业集团内部控制中的关键问题,即是合理把握集权与分权的关系、完善公司治理、资本控制是核心、财务控制是关键等。 第三章 企业集团内部控制框架的构建 本章是在借鉴内部控制整体框架理论的基础上,结合我国企业集团内部控制的特点与难点,构建企业集团内部控制(重点是典型的资本型企业集团中母公司对子公司的控制)框架。 企业集团内部控制框架的构建是从控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督活动五个基本要素入手,根据企业集团内部控制的特点及难点分别加以描述,并将前述我国企业集团内部控制中的关键问题,即合理把握集权与分权的关系、完善公司治理、资本控制是核心、财务控制是关键等充分地体现在其中。 在


知网文化
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前20条
1 董锋;企业集团的内部控制问题[J];国有资产管理;1998年05期
2 陆宏伟,董芊,刘亮;完善企业集团内部控制浅议[J];黑龙江财会;2003年11期
3 吴有红,潘爱玲;企业集团内部控制目标的制度经济学分析[J];财会月刊;2004年23期
4 李云丽;;企业集团内部控制制度建设初探[J];时代金融;2009年01期
5 马晓媛;徐佳琪;;企业集团内部控制改进问题探讨[J];现代商贸工业;2010年17期
6 胡向红;建立和完善内部控制制度的思考[J];财税与会计;2001年12期
7 樊文;;加强企业集团财务内部控制的对策[J];现代商业;2009年29期
8 谭瑾;李守强;;浅析企业集团管理信息系统在内部控制中的应用[J];消费导刊;2009年08期
9 柏征宇;;试论企业集团内部控制[J];市场周刊(理论研究);2009年07期
10 张海相;;加强企业集团内部控制的几点思考[J];现代商业;2010年05期
11 吴云;;当前我国企业集团内部控制的特殊性及完善构想[J];财政监督;2007年04期
12 张军;徐苏华;;企业集团内部控制的特点与方法[J];江苏经贸职业技术学院学报;2009年05期
13 李倩;;CQLS集团内部控制问题初探——基于管理信息化视角[J];会计之友;2011年21期
14 朱颐和;企业内部控制急待强化[J];统计与决策;2001年10期
15 孙永军,邹立堂;知识经济时代企业内部控制研究[J];齐齐哈尔大学学报(哲学社会科学版);2004年05期
16 张世义;;浅析我国集团公司财务管理的特点及现状[J];职业圈;2007年13期
17 惠楠;鞠法明;;基于产权视角的企业集团内部控制分析[J];价值工程;2008年05期
18 张永红;;浅谈企业管理要以财务管理为中心[J];经济师;2008年09期
19 倪顺发,高国辉;内部控制:金融机构第一道防线[J];中国经济信息;1997年15期
20 ;独立审计具体准则第九号 内部控制与审计风险[J];交通财会;1997年04期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 葛长银;夏晓慧;孙游;;基于行为的“3+1”内部控制体系创建[A];首届内部控制专题学术研讨会论文集[C];2009年
2 钱文菁;;中国传统管理思想对内部控制环境影响分析[A];中国会计学会高等工科院校分会2010年学术年会论文集[C];2010年
3 徐阳;;关于日本企业会计信息的治理及内部控制[A];中国会计学会2007年学术年会论文集(下册)[C];2007年
4 叶陈刚;翟健勇;;海外上市电信企业内部控制体系研究——以中国网络通信集团公司内部控制为例[A];中国会计学会2007年学术年会论文集(下册)[C];2007年
5 李四海;;我国上市公司治理与内部控制的优化整合——基于中航油案例的分析[A];第七届全国财务理论与实践研讨会论文集[C];2008年
6 谭文浩;匡文婷;;金融危机下基于绩效考核的内部控制体系创新[A];首届内部控制专题学术研讨会论文集[C];2009年
7 李万明;王凤华;田高良;;新奥能源集团内部控制与风险管理实证研究[A];首届内部控制专题学术研讨会论文集[C];2009年
8 徐武利;;建立以风险为导向的内部控制评估体系的思考[A];中国内部审计协会2009年度全国“内部审计与内部控制体系建设”理论研讨暨经验交流会三等奖论文汇编[C];2009年
9 中国移动通信集团浙江有限公司课题组;斯慧龙;;内部审计与内部控制体系建设——规范与示范并举,构建三位一体的内控遵循工作体系[A];中国内部审计协会2009年度全国“内部审计与内部控制体系建设”理论研讨暨经验交流会三等奖论文汇编[C];2009年
10 郑延军;;加强内部控制是企业面临的重要课题[A];资源·环境·产业——中国地质矿产经济学会2003年学术年会论文集[C];2003年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 黄寿昌;科层制组织内部控制研究[D];南京大学;2011年
2 钟玮;我国企业内部控制有效性研究[D];财政部财政科学研究所;2011年
3 宋京津;内部控制信息披露问题研究[D];江西财经大学;2011年
4 戴文涛;企业内部控制评价指数及其应用研究[D];东北财经大学;2011年
5 宁华强;信息化条件下政府部门内部控制研究[D];武汉大学;2011年
6 姚刚;内部控制审计制度研究:一种新的内部控制审计观及其实现[D];财政部财政科学研究所;2012年
7 刘光忠;政府部门内部控制构建与实施研究[D];西南财经大学;2011年
8 吴益兵;内部控制鉴证:动机、价值相关性与内控效率[D];复旦大学;2010年
9 杨玉凤;上市公司内部控制信息披露研究[D];中国矿业大学;2009年
10 刘俊;我国中央银行内部控制研究[D];西南财经大学;2009年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 吴姝茜;企业集团内部控制问题研究[D];西南财经大学;2003年
2 张鹏;COSO框架下北京益泰电子集团内部控制研究[D];西安理工大学;2010年
3 丁沛;中国电信股份有限公司湖北传输局内部控制研究[D];华中科技大学;2010年
4 郑平;冠达科技基于项目管理的内部控制研究[D];华中科技大学;2010年
5 吴瑶;内部控制自我评价报告及其鉴证研究[D];东北财经大学;2010年
6 刘斐;基于风险管理的企业内部控制研究[D];东北财经大学;2010年
7 张佳木;企业内部控制自我评价研究[D];天津财经大学;2010年
8 刘清香;我国中小民营企业内部控制研究[D];天津大学;2010年
9 赵大均;论如何完善企业内部控制[D];西南财经大学;2008年
10 伍小敏;X公司的内部控制方案及应用[D];西南财经大学;2010年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 韩孟凯;试论会计电算化下的内部控制[N];廊坊日报;2010年
2 宁彬;加强内部控制 规范企业管理[N];中国石化报;2003年
3 侯成峰;内部控制自行评估 有效改善企业内控[N];财会信报;2008年
4 记者 卜海涛;云南掀起贯彻实施企业内控高潮[N];中国会计报;2010年
5 韩桢;对强化内部控制的初探[N];中国城乡金融报;2002年
6 申临清;如何完善企业内部控制[N];中华建筑报;2005年
7 傅永红;完善现代企业的内部控制[N];福建日报;2006年
8 山西焦煤集团公司西山煤矿总公司机电总厂 张向荣;企业内部控制制度之我见[N];山西科技报;2006年
9 本报记者 罗晶晶;全面做好“内控账”[N];中国会计报;2011年
10 陶功浩;中小企业要加强内部控制[N];证券日报;2004年
中国知网广告投放
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62982499
  • 010-62783978