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《西南财经大学》 2003年
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上市公司治理及其对会计信息质量的影响研究

刘晓梅  
【摘要】: 一、本文的选题背景和研究意义 上市公司会计信息失真是当今世界各国都无法避免也没有有效解决的一个世界性难题。在我国,上市公司会计信息造假从来就没有停止过,红光实业、东方锅炉、琼民源、亿安科技、郑百文、银广夏等造假案层出不穷。会计信息失真严重影响了证券市场的透明度,打击了投资者的投资信心,给国家经济发展蒙上了巨大的阴影。鉴于此,世界各国的学者都对会计信息失真的根源进行了探讨。在笔者进行毕业论文选题期间,美国证券市场上也不断爆出假账丑闻,其中不乏世界知名的大公司。于是,探讨究竟是什么原因导致如此严重的会计信息失真,如何治理我国上市公司会计信息失真的问题就成为笔者研究兴趣之所在。 与此同时,越来越多的学者和实务界人士认识到,国家经济的增长依赖于公司财富的增加,而创造财富离不开良好的公司治理。党的十五届四中全会提出把健全法人治理结构作为建立现代企业制度的核心,党的十五届五中全会又强调健全法人治理结构是深化国企改革的一项重要任务。在新近召开的“两会”上也确定了建立国资委解决国有股减持和公司治理问题的模式。在企业改革正在进入公司治理改革的新阶段和会计信息严重失真的背景下,研究通过改善公司的内、外部治理来从根本上提高上市公司会计信息质量的问题具有极强的理论意义和现实意义。 二、本文的研究思路与结构 本文是从公司治理的一般性问题出发,探讨上市公司会计信息质量现状以及造成会计信息失真的公司治理原因。然后,从内部治理角度和外部治理角度分别阐述了我国上市公司治理的现状,以及治理缺陷对会计信息质量的影响。在文章最后,提出建立符合我国国情的公司治理模式,以解决上市公司治理效率低下和会计信息失真的问题。 WP=3 全文在结构上共分五章: ●第一章 公司治理一般性研究 ●第二章 上市公司会计信息质量分析 ●第三章 上市公司内部治理及对会计信息质量的影响分析 ●第四章 上市公司外部治理及对会计信息质量的影响分析 ●第五章 建立中国式的混合治理模式,提高会计信息质量 第一章:公司治理一般性研究。本章主要探讨公司治理的涵义、形式和内容以及公司治理的模式。笔者首先对公司治理的涵义进行了界定,这是研究公司治理与会计信息质量问题的前提。笔者将公司治理界定为广义的公司治理,既包括内部治理,也包括外部治理;既包括股东对公司的治理,也包括债权人、职工等利害相关者对公司的治理。接着简要介绍了公司治理机制,公司治理作用的发挥是通过动态的治理机制完成的,同样从内部治理机制和外部治理机制两个方面进行。再次,简要描述了公司治理的形式,公司治理形式可以说是静态的公司治理。与动态的机制相对应,公司治理形式同样包括内部治理形式和外部治理形式。最后,概括地介绍了世界上三种主要的公司治理模式,它们是英美式的外部治理模式、日德式的内部治理模式和东南亚的家族式治理模式。并指出,我国必须找到适合自己的公司治理模式。 第二章:上市公司会计信息质量分析。为了研究上市公司会计信息质量的现状,有必要对衡量会计信息质量的标准进行探讨。为此,本章首先对美国会计信息质量特征的研究成果进行表述,并提出相关性和可靠性是会计信息的首要质量特征。接着,详细阐述了我国上市公司会计信息质量的现状,指出上市公司会计信息严重失真是我国目前无法回避的问题。然而,究竟是什么导致上市公司如此严重的信息质量问题呢。笔者接下来从会计信息不实和会计信息造假两个方面分析了会计信息失真的原因。研究得出,我国上市公司会计信息造假严重的根源在于公司治理,正是公司治理的不完善问题导致缺少对代理人的有效监控。在本章的最后,阐述了提高会计信息质量的公司治理意义。因为会计信息作为公司治理各个部分正确行使职权的基础,必 WP=4 然会对公司治理产生重要影响,相关可靠的会计信息可以提高公司治理的效率。 第三章:上市公司内部治理及对会计信息质量的影响分析。在这一章中,首先从股东大会、董事会、监事会和经理人员四个方面介绍了上市公司治理存在的问题:由于国有股权“一股独大”以及国有股和法人股的非流通性,导致股东大会控制权的扭曲;董事会缺乏独立性,“内部人控制”严重,由此导致董事会演变成为经理人员手中的“橡皮图章”,没有起到应有的监督管理人员、进行重大事项决策的作用;监事会由于法律规定的不健全和缺少独立性,使得其很难在公司治理结构中真正起到监督董事和经理人员的作用,只能是公司治理结构的一个“花瓶”摆设;而公司治理中一个重要的问题,就是对经理人员的激励与约束。我国上市公司普遍缺乏对经理人员科学的绩效评价和报酬激励机制。因此,很难有效解决代理问题,容易产生经理人员的短期行为和机会主义行为。 公司治理的不完善必然导致一系列的问题产生,其中,不可避免的就是会计信息造假。只要存在委托——代理关系,就存在产生代理人机会主义行为的可能。良好的内部和外部监控机制可以将代理成本降到最低,而由于我国上市公司内部治理存在的问题,内部人为了实现自身利益的最大化必然
【学位授予单位】:西南财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2003
【分类号】:F275

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