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《西南财经大学》 2004年
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我国产业结构调整与税收政策研究

李蕴  
【摘要】: 在现代经济发展的过程中,各国政府和经济学界都非常重视产业结构问题。之所以如此,是因为结构效益和转换能力的高低和优劣,决定一国或一个地区的经济兴衰,决定各国各地区之间经济实力对比关系的变化。 现代经济发展过程无不涉及到结构问题:1、现代经济发展比以往任何时候更具有生产专业化的特点,从而使结构效益上升到十分重要的地位,成为现代经济发展的基本特点;2、现代经济发展总是伴随着科学技术的大量运用,然而技术创新不可能在所有现有的生产部门间均匀分布,它总是首先在某些特定部门出现,然后通过结构关联效应实现对经济增长的推动;3、现代经济快速发展加快了产业结构变动的频率,只有时时调整产业结构,促使其不断优化,才能实现经济的稳定和快速成长。 我国关于产业结构调整的研究虽然取得了一定的进展,但是仍然存在不足和缺陷。以往的研究注重从产业经济学的角度来研究产业结构,忽略了从产业结构与宏观经济政策相联系的角度进行研究。到目前为止,对我国当前的将产业结构调整与税收政策结合起来进行的研究,零星分散于产业政策问题的研究中,没有专门的论述,本文希望在这方面有所弥补。影响产业结构调整的宏观经济政策主要包括投资政策、财政政策、金融政策、对外贸易政策等,作为财政政策重要组成部分的税收政策对产业结构调整有很大影响。 本文在若干理论与现实问题分析的基础上,围绕影响产业结构调整的税收政策,提出一些看法和建议。本文采用了一般论文的“理论—现状—对策”三大段式的逻辑思路。我国的产业结构发展与税收政策实施50多年来,期间发生的事件多不胜数,本文不可能一一列举,因而运用产业结构理论,对产业结构演变、产业结构高级化和合理化进行分析,从而确立当前产业结构调整的目标。同样,在分析税收政策对产业结构调整的影响时,主要抓住税收政策中的几个主要要素, WP=4 如税种、税目、税率、税收减免等进行分析。论文的最终结论即“对策”部分,主要是对前文分析中发现的问题进行总结,并对与产业结构优化不相符合的税收政策提出一些有针对性的对策建议。考虑到论文篇幅及研究角度,在做对策研究时,分为对农业税、增值税、所得税及社会保障税的对策建议,建议的内容也紧紧围绕前文所发现的问题而来,而没有完全覆盖产业结构调整与税收政策所应包括的所有要素。 论文共分为三章。 第一章分析产业结构调整与税收政策的关系。 第一节分析产业结构调整的意义。首先回顾了产业结构演进的规律,主要表现为产业结构合理化和高级化的趋势,即产业间保持协调的情况下,产业结构不断从低级向高级演进,推动经济增长。而政府利用宏观经济政策调整产业结构的意义在于弥补市场缺陷,加速这种结构的演进,充分利用后发国的优势,加快实现产业结构的优化。 第二节分析了产业结构调整与税收政策的关系,首先分析税收对产业结构优化的引导作用在于税收结构影响产业升级的进程、影响产业的投资结构、影响产业的成本结构,然后研究了税收政策必须与产业结构的发展相适应的问题,为论文的对策部分作了铺垫。 论文第二章分析了当前我国产业结构和税收政策,在这一部分,将研究的视角由理论转向了实践。 第一节分析了我国产业结构现状与调整目标,这是根据第一章产业结构演变、产业结构高级化和合理化理论对现实产业结构进行分析,发现当前我国的产业结构存在三次产业结构偏差、产业内部结构不合理、产业间关联度不紧密、产业技术结构不合理等问题,由此确立了当前我国产业结构调整的目标,全面提升产业素质。 第二节分析了我国现行税收制度对产业结构优化的影响,分析了我国现行税收体系对于产业结构优化的有利影响,如强化了农业的基础地位、鼓励基础产业的投资、支持高新技术产业发展等等。但是现行税收体系仍存在不足,如农业税、生产型增值税不合理,内外有别的所得税优惠政策,社会保障税缺位等,都阻碍了产业结构调整。这 WP=5 些分析为第三章的具体论述作好了准备。 论文的第三章为调整税收政策,优化产业结构。该部分为全文撰写的出发点与归宿点。通过第一章对产业结构调整与税收政策关系的研究,为税收对产业结构影响寻找到了理论依据,第二章对我国产业结构与税收现状的研究中,找到了影响产业结构调整的税收存在的问题,而在本章具体分析这些问题并且有针对性提出了一些建议。 第一节分析了韩国和台湾产业结构调整和税制改革,从中得到了对我国产业结构调整和税制改革的一些启示。 第二节论述农业结构调整与税制改革,我国农业结构优化的目标是提高农业科技含量,实现农业产业化经营,然而现行农业税收制度对农业产业化经营存在不利的影响,因此提出要进行农产品增值税改革以及加快现有的农业税改革的步伐。 第三节论述工业结构调整与增值税改革,我国工业结构优化要以提高竞争力,发展高新技术产业为目标,而现行的增值税制度对工业结构优化存在不利影响,因而当前体现国家产业结构调整需要的增值税改革应该是:将生产型增值税改为消费型增值税,扩大增值税征收范围,增加增值税税率档次,高新技术产品适用最?
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