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《西南财经大学》 2007年
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基于战略思维的税收管理及其改革的研究

陈宗贵  
【摘要】: 不论是国内还是国外,税收管理及其改革研究仍然没有形成一个战略管理系统的理论框架,尚缺乏战略性、系统性和综合性的研究,不利于税收管理理论研究的进一步发展。进一步反思自市场经济推行以来的我国税收管理及其改革进程,改革的理论滞后于实践,在实践中体现出了诸多不足和问题。 随着全球化、信息化和知识经济时代的发展特别是当代政府改革运动的兴起,战略管理作为一种新的管理途径和思维方式日益受到重视。在我国,随着市场经济的发展和行政体制改革深化以及政府职能的转变,我国的税收管理及其改革亦需要从战略思维的角度拓展和深化。笔者认为,从战略管理角度扫描,税收管理战略是为实现税收管理战略目标,合理配置和使用有限的税收资源,通过国内外税收竞争和以纳税人为本使管理工作无限接近理想工作效能,将税收职能发挥到最佳的管理状态。这样,资源、竞争和纳税人三者就构成了税收战略管理的基点,由此形成了以税收资源为本、以税收竞争为本和以纳税人为本的三种战略思维。基于这种认识,笔者以税收战略管理为契机,对我国税收管理及其改革进行了系统、深入研究。 建国以来,我国税收管理及其改革经历了起步、停滞、恢复、深化四个阶段,回顾和剖析这段历程,可以得出一个基本结论,即今后的税收管理及其改革必须重视我国具体国情,从税收战略管理的高度,全面、系统把握税收管理及其改革中的主要矛盾,增强驾驭矛盾的能力,研究解决矛盾的有效办法,充分运用以税收资源为本、以税收竞争为本和以纳税人为本的税收战略管理思维,推动我国税收管理及其改革,从而大幅度提高我国的税收管理水平。 世界发达国家的税收管理理论及实践模式已经相对成熟,也取得了巨大的成功,比如近年来世界发达国家由过去的重点稽查战略逐步过渡到现在的纳税服务战略,既适应了本国实际,又符合税收管理及其改革的发展趋势。为此,在立足我国实际国情的基础上,积极借鉴世界各国尤其是西方发达国家在税收管理及其改革方面的优秀理论及成功经验,以此来指导和促进我国的税收管理及其改革也是非常必要的。 税收战略管理改革是一个正规化、条理化的过程。在这个过程中,还要进行全过程的战略评价,以确定该项战略的价值,评估其所起的作用。税收管理及其改革的发展趋势显示,税收信息化和现代化是税收事业持续发展的源泉,未来将着力把税收信息化、专业化和现代化作为税收事业的核心竞争力,从税收战略管理高度来进行改革和发展。通过税收战略管理中的以税收资源为本、以税收竞争为本和以纳税人为本三种思维模式的有机结合,完善我国税制结构,加快税收管理体系和税收信息化建设步伐,把握和解决税收管理矛盾,降低征管成本,提高征管效率,不断推进税收事业向前发展。 本文正是以税收战略管理理论为指导,紧扣税收管理及其改革的主题,提出并始终坚持运用了税收管理及其改革的战略管理思维,全面总结我国税收管理及其改革的经验及教训,认真研究和借鉴世界发达国家税收管理及其改革的成功经验,积极探索和把握世界税收管理及其改革的发展趋势,最终在我国当前经济背景和理论背景下,运用战略管理等管理理论,从税收战略思维的角度分析和构建我国税收管理及其改革的战略目标、构架和改革的思路就成了本文的主题。在结构安排上,论文共分7章: 第一章为导论,主要内容包括:论文研究的意义;理论工具及研究方法;论文研究思路及论文结构等。 第二章主要是对税收管理及其改革文献进行综述。主要内容包括:税收管理及其改革研究国外文献综述;税收管理及其改革研究国内文献综述;对我国税收管理及其改革研究的思考等。 第三章涉及税收战略管理及其思维模式。主要内容包括:战略管理理论概述;税收战略管理存在的客观必要性;我国税收管理及其改革的理论依据:税收战略管理;税收战略管理思维模式及其相互关系等内容。 第四章对我国税收管理及其改革历史进行了分阶段的战略分析。主要内容是回顾了我国税收管理及其改革的起步阶段、停滞阶段、恢复阶段、深化阶段,并运用战略管理理论进行分析。 第五章提出了世界发达国家税收管理及其改革对我国的战略启示。主要内容包括:美国、加拿大、澳大利亚、新加坡、荷兰的税收管理及其改革实践;当今世界发达国家税收管理及其改革的发展趋势;世界发达国家税收管理及其改革实践和发展趋势对我国的战略启示等。 第六章针对税收管理及其改革的战略评价进行阐述。主要内容包括:战略评价的影响因素以及战略评价标准的种类;税收管理及其改革的环境评价:约束、条件和机遇;税收管理及其改革的成功程度评价;税收管理及其改革成功的关键点分析等。 第七章提出税收管理及其改革的战略发展趋势。主要内容包括:税收管理及其改革发展趋势的战略分析工具---平衡计分卡;税收管理及其改革发展趋势概述;以税收资源为本战略思维指导下的税制结构完善、税收成本与效率分析、税收信息化建设;以纳税人为本战略思维指导下的税收管理体系建设,以及以税收竞争为本战略思维指导下的税收管理矛盾的解决。 本论文的创新主要体现在下列方面: 第一,从税务管理的战略角度,创新性地提出:税收战略管理是为实现税收战略目标,合理配置和使用有限的税收资源,通过国内外税收竞争和以纳税人为本作途径,使管理工作无限接近理想工作效能,从而将税收功能发挥到最佳的管理状态。 第二,建设性地提出了税收战略管理的三大战略思维模式及其相互关系。论文的文献综述部分指出,无论是国外关于税收管理及其改革的文献综述,还是国内关于税收管理及其改革的文献综述,都只是从税收管理的一个或者几个方面进行研究,而且往往是就已出现的管理问题进行研究,缺乏有预见的、科学的、务实的、系统的战略管理理论研究。作者借鉴以资源为本、以竞争为本、以顾客为本的战略思维,创造性地提出了以税收资源为本、以税收竞争为本和以纳税人为本的税收战略管理理论的基点,指出这三种思维模式并没有优劣之分,仅仅反映了不同环境条件下制定税收战略时的战略思考方向和着力点,三种战略思维相辅相成、相互补充、相互联系,三者既有其相对的独立性,又彼此交叉、相互促进。三种战略思维的提出,为我国税收管理改革提供了理论依据。 第三,运用税收战略管理理论的基点及其思维模式相互关系的原理,对我国税收管理改革历史进行了新的战略分析。作者将我国税收管理及其改革分为起步、停滞、恢复、深化四个阶段,并对四个阶段进行了简要回顾,并基于税收战略思维对这段历程进行了战略分析,指出了各个阶段改革的成功之处和不足之处,为下一步的税收管理及其改革找到了突破口和着力点。 第四,从税收战略管理基点及其三大战略思维模式的新视角,厘清了税收管理改革的战略评价,以及税制结构完善、税收成本与效率、税收信息化建设、税收管理体系建设、税收管理矛盾的解决等税收管理改革的发展趋势。
【学位授予单位】:西南财经大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2007
【分类号】:F812.42

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1 陈宗贵;基于战略思维的税收管理及其改革的研究[D];西南财经大学;2007年
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