收藏本站
《西南财经大学》 2008年
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

行为税收引论

姚涛  
【摘要】:纵观世界各国,税收流失一直是个难题。提高自觉纳税意识是比加大处罚力度更有效地减少税收流失的途径。提高自觉纳税意识需要从理论上深入研究纳税行为。但对纳税行为的研究目前还很薄弱。以前关于纳税行为的系统研究主要从新古典经济学的角度进行研究。本文遵循行为经济学的分析逻辑,构建一个行为税收的理论框架分析纳税行为。行为税收的研究目的是从有限理性和有限自私的纳税人角度出发,进而揭示纳税人真实的行为选择过程及影响因素。本文将主要回答这样三个问题:影响纳税行为的外部约束是什么?影响纳税行为的内部约束是什么?在内外部约束条件下,纳税人如何决策? 第1章,导论。包括研究背景、文献综述、研究方法、研究逻辑与结构安排、论文创新与不足五个方面。 第2章,行为税收分析的理论框架。行为税收理论对人的基本假定与传统纳税人行为理论有所不同。行为税收是建立在纳税人有限理性、追求经济和非经济价值目标这一假设之上的。现有纳税行为模型可以概括为四类,它们具有各自的合理性与局限性。本文根据认知心理学的研究范式,吸收上述四种模型的合理思想,建构一个行为税收的基本理论框架。 第3章,外部系统与纳税行为。本章回答了第1个问题——影响纳税行为的外部约束是什么?外部系统包括社会制度和社会特征两方面。这两个方面在传统的分析中常常被忽略,但它们是影响纳税行为的重要因素。本文分别从文化、经济、政治、法律、社会等五个纬度论述外部系统对纳税人行为的影响: (1)文化纬度。借鉴霍夫斯坦德的文化差异理论,提出权力距离、不确定性避免、个人主义与集体主义、男性度与女性度、长期取向与短期取向等五个方面的差异使得纳税行为表现出不同的特征。传统经济学假设人类行为都是理性且自利的,经济人不会为了公平的目的而牺牲自我利益。按照这种逻辑,纳税人的最佳选择都是不纳税,达到不合作均衡。本文考虑纳税人的公平心理,构造了一个纳税行为博弈模型,得到不同于传统理性模型的均衡结果,并利用无差异曲线法说明纳税道德作为一种选择性激励方式的效果。 (2)经济纬度。提出并论证了产权安排会影响纳税行为。当纳税人的财产权利得不到保护,认为政府并不能代表自己的利益时,纳税人就会通过各种手段逃避税收。纳税人运用这些手段时往往觉得自己的行为是正当的。税制的效率与公平会对纳税行为产生直接影响。 (3)政治纬度。政府与纳税人之间存在着一种委托-代理关系,民主的制度安排能够更好地克服这种关系中出现的问题。纳税人在一定程度上享有税收的决定权和支配权有助于提高人们纳税的积极性和主动性。设计良好的宪法大大有助于纳税人认可它的合法性,激发对它的忠诚感。纳税人监督是对政府权力的制约,也是保证其委托的权利不被滥用的重要措施。信息不对称、监督成果的非排他性、委托代理双方权力不对称导致纳税人无法有效监督。纳税人进行有效的监督的方法主要有:搜集和披露信息以筛选代理人、设计条款合理得当的合约以及监督和检查代理人。纳税人在政治领域有以下几种与纳税相关的行为选择:投票、游说、寻租。本文构造了一个委托代理模型分析纳税人集团之间争夺税收利益的竞争博弈行为,得出了在最终形成的税收政策均衡中可能会出现非效率政策选择的结论。建立了一个三方不完全信息静态博弈模型分析纳税人的寻租行为,得到了纳税人选择监督与不监督和寻租人选择寻租与不寻租的条件,推出了博弈实现均衡时纳税人监督、政府官员接受寻租、寻租者进行寻租的概率。 (4)法律维度。法律可以对税收相关主体的行为进行约束和监督,使其在既定的框架中运转。与税收相关的法律的制定和执行影响着纳税行为。中国和西方法律传统不同,税收法治状况有很大差异。税收法定原则是民主原则和法治原则等现代宪法原则在税法上的体现,对于保障人权、维护国家利益和社会公益举足轻重。当税收法定原则在实践中得到贯彻时,纳税人有更高的积极性纳税。权利的缺失使纳税义务的履行在许多情况下成为非自愿的行为。逃税、避税、抗税等行为有不少的认同者,加大了征税机关的征收成本。对不履行纳税义务的纳税人要给予适当的处罚,这样有利于提高税收遵从程度。 (5)社会维度。各阶层纳税人行为特征有所不同。本文提出了各阶层纳税人的分类方法,并分析了他们各自的纳税行为特征。个体纳税人会受到群体的影响。群体对纳税人的影响有三种主要方式:信息性影响、规范性影响和价值性影响。影响纳税行为的参照群体主要有熟人群体、纳税人行动群体和魅力群体。本文将应用贝叶斯法则分析纳税人羊群行为的形成过程,说明了纳税决策“瀑布”的形成,由此推论出每一个纳税人都按照理性行事,后果却很有可能是不理性的。 第4章,内部系统与纳税行为。本章回答了第2个问题——影响纳税行为的内部约束是什么?在外部约束一定的条件下,不同的纳税人行为不同,这是由于纳税人的心理结构具有不同的特征。这些特征为某个特定的纳税人所特有,影响其对特定类型纳税方案的感知,并因此而引起纳税方案选择上的个体差异。本文将构造一个纳税行为动机过程模型,剖析纳税人需要的构成,说明纳税行为动机的动态机制;借鉴认知行为理论分析纳税人的学习过程;提出纳税人知觉包括对刺激的选择、组织和理解三个方面,描绘了纳税满意成分的概念模型,说明纳税人是有限理性的,面对大量复杂的信息,纳税人很难计算出最优选择;提出纳税行为态度由三个成分组成:认知成分、情感成分、行为成分,划分了纳税人风险偏好的类型,说明了纳税人对于风险程度不同的备择方案的偏好差异。 第5章,纳税决策分析。本章回答第3个问题——在内外部约束条件下,纳税人如何决策?本文提出纳税决策系统是纳税决策支持、制定、执行、反馈四个子系统的统一,分三个阶段分析纳税决策行为: (1)决策前期。纳税人可能会尽量收集数据,以制定一个精明的决策。纳税人决策通常需要如下的信息:评价标准、合适的备选方案和备选方案的特征。纳税人往往需要在面对庞大的信息流的状态下,在有限的时间内做出判断与决策。在这种情况下,个体需要先把复杂情形简化到自己可以处理的水平,然后加工信息,形成判断。纳税人采用的减少复杂性的直觉及其引起的相应偏差主要有以下几种:简化事实及其偏差、易得性及其偏差、锚定及其偏差。纳税人在判断中还表现出过度自信和厌恶模糊性的特点。 (2)决策中期。纳税人所采用的简单决策规则可以划分为两种主要的种类:补偿性的和非补偿性的决策规则。传统纳税人行为理论较多采用预期效用理论作为纳税行为的描述模型。然而,纳税人常常系统的背离了预期效用理论的公理。本文将利用Kahneman和Tversky提出的期望理论以及其他学者的研究结论对许多违反预期效用理论的纳税行为进行分析。纳税人在风险条件下的选择过程可以分为两个阶段:编辑阶段和评价阶段。纳税人常常把单个赌局与其他赌局分开对待。纳税人常常出现控制幻觉、失去控制等偏差。 (3)决策后期。纳税人在决策后,会对决策带来的后果进行评价,为以后的决策提供参照系。本文构建了纳税方案价值评价的概念模型,分析了影响纳税人认知失调程度的三个因素以及纳税人减少失调的两种方法。第6章,中国纳税行为的实证分析。我国纳税行为现状仍然不容乐观。从直接纳税行为方面来考察,与其他国家相比,逃税和避税行为相当普遍,造成了税款大量流失。从间接纳税行为方面来考察,随着各种税收利益集团的的形成,游说、寻租等活动有所增加。中国纳税行为的影响因素包括政治、税收法律制度、社会文化三个方面。本文提出纳税行为系统的优化对策:优化政府治理、优化税收法律制度、优化文化与社会环境。 本文的基本观点如下: (1)纳税行为受到文化制度、经济制度、政治制度、法律制度、社会结构、动机、认知、学习、态度等九个因素的影响。从系统论的角度看,纳税行为问题是一个系统问题。纳税行为系统由外部系统、内部系统和纳税决策系统构成。这一系统既具有静态特征,同时表现出动态演化的特征。 (2)文化差异使得纳税行为表现出不同的特征。纳税人的公平心理会影响纳税行为博弈的均衡。 (3)私人拥有绝大多数财产的完全产权及其相反状况也会影响纳税行为。前者有利于让政府行为服从于纳税人的需要,从而提高纳税人的遵从程度。后者常常导致政府滥征税收,人民不堪重负,出现大规模的逃税甚至抗税行为,进而引起社会动荡。 (4)在纳税人集团之间争夺税收利益的竞争博弈中,最终形成的税收政策均衡中可能会出现非效率政策选择。 (5)法律可以对税收相关主体的行为进行约束和监督,使其在既定的框架中运转。与税收相关的法律的制定和执行影响着纳税行为。 (6)在纳税人中会出现羊群行为现象,每一个纳税人都按照理性行事,后果却很有可能是不理性的。 (7)在外部约束一定的条件下,不同的纳税人行为不同,这是由于纳税人的心理结构具有不同的特征。这些特征为某个特定的纳税人所特有,影响其对特定类型纳税方案的感知,并因此引起纳税方案选择上的个体差异。 (8)纳税人的信息搜寻是具有选择性的,判断会出现各种偏差。行为经济学的决策理论有助于更深入地分析纳税决策的制定和执行。 (9)中国纳税行为系统的优化对策有三方面:优化政府治理、优化税收法律制度、优化文化与社会环境。
【学位授予单位】:西南财经大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2008
【分类号】:F810.42

手机知网App
【引证文献】
中国期刊全文数据库 前1条
1 吴旭东;姚巧燕;;基于行为经济学视角的税收遵从问题研究[J];财经问题研究;2011年03期
中国博士学位论文全文数据库 前1条
1 陈懿赟;纳税遵从影响因素研究[D];中南大学;2012年
【参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 易行健,杨碧云,易君健;我国逃税规模的测算及其经济影响分析[J];财经研究;2004年01期
2 刘黎明,刘玲玲;我国个人所得税流失的规模测算[J];财政研究;2005年04期
3 何大安;理性选择向非理性选择转化的行为分析[J];经济研究;2005年08期
4 钟文;查办厦门远华走私大案始末[J];金融经济;2000年12期
5 麻勇爱;纳税人遵从理论及其借鉴意义——关注纳税人的“个性”特征及个体利益[J];涉外税务;2002年04期
6 吴希平,阎建,肖冰,陈光宇;论纳税义务及其履行[J];税务研究;2000年07期
7 梁俊娇;;纳税遵从意识的影响因素[J];税务研究;2006年01期
8 安然;;互信产生和谐:心理契约视角的税收征纳关系[J];税务研究;2006年02期
9 郭永利;;税收管理中的寻租行为[J];税务研究;2006年11期
10 陆岩;税收国际化及我国税收面临的问题[J];税务研究;1997年11期
中国重要报纸全文数据库 前1条
1 辛华;[N];经济参考报;2007年
中国博士学位论文全文数据库 前1条
1 刘芳;逃税避税及影响因素的经济分析[D];华中科技大学;2004年
【共引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 陈林;吴天德;;产业结构变动与制度创新[J];阿坝师范高等专科学校学报;2006年04期
2 陆德生;纪荣荣;;江泽民民主宪政思想初探[J];安徽大学法律评论;2002年02期
3 强昌文;范德安;;底线伦理与权利[J];安徽大学法律评论;2004年02期
4 潘艳红;;论行政垄断的成因、危害及其治理[J];安徽大学法律评论;2005年01期
5 刘少军;;通过正当程序实现实体正义[J];安徽大学法律评论;2005年02期
6 何志鹏;;“自然的权利”与权利理论的发展[J];安徽大学法律评论;2006年02期
7 侯作前;周鲁耀;王伟;;地方政府应对金融危机的经济法分析——兼论地方的经济调控权[J];安徽大学法律评论;2010年02期
8 赵坤;;论移植宪法的权威性[J];安徽大学法律评论;2011年02期
9 廖楚晖,薛刚;关于税收腐败有关问题的研究[J];安徽大学学报;2003年02期
10 侯艳芳;;治理商业贿赂:深度、限度、力度与广度[J];安徽大学学报(哲学社会科学版);2007年05期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 李怀;赵万里;;“制度人”假说[A];第十一届中国制度经济学年会论文汇编(上)[C];2011年
2 时红秀;张亦工;;合作定价权:农民如何提高对土地的产权实施能力[A];中国制度变迁的案例研究(土地卷)第八集[C];2011年
3 黄文艾;;检察机关派员列席审委会制度的反思与建构[A];第三届国家高级检察官论坛论文集[C];2007年
4 杨希;;优化社会阶层结构与构建和谐社会主义社会[A];2011年贵州省社会科学学术年会论文集[C];2011年
5 白云;;和谐社会下我国公民法治精神的培育[A];创新思想·科学发展·构建和谐——黑龙江省首届社会科学学术年会优秀论文集上册[C];2008年
6 王航;;家庭环境对学生思想和行为影响的调研报告[A];繁荣学术 服务龙江——黑龙江省第二届社会科学学术年会优秀论文集(上册)[C];2010年
7 杨迎秋;;高等教育不公平的表现及对策[A];政府管理创新理论与实践研讨会论文集[C];2011年
8 王雷;;效率与激励视角下公民财产权与国家征收权的均衡——来自城市房屋征收个案的法与经济学分析[A];2005年中国法经济学论坛会议论文集[C];2005年
9 徐志华;茅丽华;;转型期中国农地产权制度问题分析[A];2006年度(第四届)中国法经济学论坛会议论文集[C];2006年
10 唐清利;;私权与公权界限模糊领域的司法选择[A];2008年度(第六届)中国法经济学论坛论文集(上)[C];2008年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 何敬;审计期望差距研究[D];东北财经大学;2010年
2 章于芳;后危机时代我国银行接管法律制度研究[D];华东政法大学;2010年
3 晋入勤;企业国有产权交易法律制度创新论[D];华东政法大学;2010年
4 李国庆;解雇权限制研究[D];华东政法大学;2010年
5 沈红宇;中国行业特色研究型大学发展研究[D];哈尔滨工程大学;2010年
6 秦曼;海洋渔业资源资产的产权效率研究[D];中国海洋大学;2010年
7 贾欣;海洋生态补偿机制研究[D];中国海洋大学;2010年
8 魏光明;我国环境税收问题研究[D];中国海洋大学;2010年
9 石欣;海洋环境监测法研究[D];中国海洋大学;2010年
10 卢迎春;论当代中国大众传媒的政治功能[D];苏州大学;2010年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 阮晓毅;我国柑橘产业化中的法律问题研究[D];华中农业大学;2010年
2 杜国宏;新农村建设背景下我国农业投资法律制度研究[D];华中农业大学;2010年
3 刘晓杰;和谐社会视阈下农村公共领域矛盾及其化解研究[D];华中农业大学;2010年
4 郑木溪;农民工职业生涯规划状况及影响因素研究[D];华中农业大学;2010年
5 朱汉明;基于农民权益的植物新品种保护法律问题研究[D];华中农业大学;2010年
6 王朋良;基于渔民视角的相互制渔业保险模式研究[D];华中农业大学;2010年
7 王维薇;已建池农户沼气消费偏好的影响因素分析[D];华中农业大学;2010年
8 董京京;农村中小学教师职业流动意愿及其影响因素研究[D];华中农业大学;2010年
9 周晶琳;试论我国地方税收立法权的确立[D];山东科技大学;2010年
10 张同祯;量能课税原则法律地位探析[D];山东科技大学;2010年
【同被引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 刘怡;杨长湧;;中国传统文化与纳税人意识[J];北京大学学报(哲学社会科学版);2006年03期
2 马拴友;税收流失的博弈分析[J];财经问题研究;2001年06期
3 郭庆旺;吕冰洋;;中国税收负担的综合分析[J];财经问题研究;2010年12期
4 何红渠,肖瑛;基于期望理论的纳税遵从行为研究[J];财经研究;2005年03期
5 许评;王韬;;税收遵从的行为经济学研究述评[J];财会月刊;2007年20期
6 陈平路;;基于行为经济理论的个人偷逃税模型[J];财贸经济;2007年11期
7 李清,孙素侠,李万峰;应减负而不是减税——关于宏观税负与经济增长的实证分析[J];财税与会计;2003年02期
8 罗春梅;;纳税遵从行为的经济学分析[J];广东财经职业学院学报;2006年01期
9 申亮;;基于演化博弈理论的税收遵从策略研究[J];工业技术经济;2011年02期
10 陈成文;张晶玉;;社会公平感对公民纳税行为影响的实证研究[J];管理世界;2006年04期
中国博士学位论文全文数据库 前1条
1 贾绍华;中国税收流失问题研究[D];中国社会科学院研究生院;2001年
中国硕士学位论文全文数据库 前1条
1 徐辉;情绪对风险决策和判断的影响的实验研究[D];华东师范大学;2005年
【二级引证文献】
中国期刊全文数据库 前1条
1 韩晓琴;;有关纳税遵从的国内研究文献综述[J];税收经济研究;2011年02期
中国硕士学位论文全文数据库 前3条
1 苏垣来;中山市纳税遵从研究[D];华中科技大学;2011年
2 隗红艺;基于财务视角的企业税法遵从度评价[D];西南财经大学;2011年
3 丰彬宽;基层国税系统如何优化纳税服务探析[D];山东大学;2012年
【二级参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 李嘉明;企业税务筹划的效应分析[J];重庆大学学报(社会科学版);2001年02期
2 晁毓欣,崔金平;纳税人与征税人的博弈——逃税行为的经济学分析[J];财经问题研究;2001年10期
3 王韬,顾承胜;谈谈企业的税务策略[J];财会通讯;1999年05期
4 向书坚;全国居民收入分配基尼系数的测算与回归分析[J];财经理论与实践;1998年01期
5 李选举;税收稽查选案模型研究[J];财政研究;1998年08期
6 岳树民,张耀贵;改进增值税小规模纳税人管理制度的探讨[J];当代经济研究;2003年05期
7 李嘉明;企业税务筹划的数理分析[J];重庆大学学报(自然科学版);2001年05期
8 刘隆亨;;《个税法》修改中的几个理论问题[J];法学杂志;2006年01期
9 郭建民,毛家强;寻租理论与反腐败分析[J];西北工业大学学报(社会科学版);2003年04期
10 黄凤羽;论我国税收筹划市场的规范与发展[J];河南税务;2002年06期
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 梁云凤;李光琴;;税收筹划行为的不同经济学视角分析[J];中央财经大学学报;2007年10期
2 李爱梅,凌文辁;论行为经济学对传统经济理论的挑战[J];暨南学报(人文科学与社会科学版);2005年01期
3 廖方;左思蓓;;行为经济:创新的机会与捷径——伯克利加州大学心理学系终身教授、博士生导师彭凯平博士访谈[J];新资本;2006年06期
4 黄晴;经济学向心理学靠拢[J];河南税务;2001年06期
5 周星,林清胜;交叉学科研究的典范:实验经济学和行为经济学[J];经济学家;2004年03期
6 张皓然;Oliver Broudy;万敏;;六大致富新法则[J];发现;2007年07期
7 高俊峰;;体验经济——从行为经济学视角的分析[J];商场现代化;2008年14期
8 晋津;;房地产市场中的行为经济学分析[J];合作经济与科技;2008年24期
9 刘思伽;;给所有司机的一面镜子[J];新经济杂志;2009年03期
10 梁小民;;引导你做出更好的选择[J];资本市场;2010年02期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 魏建;;行为经济学与行为法经济学:一个简单介绍[A];《制度经济学研究》第二辑[C];2003年
2 马涛;;行为经济学对传统主流经济学的挑战[A];人文社会科学与当代中国——上海市社会科学界2003年度学术年会文集[C];2003年
3 刘文彬;;行为经济学和实验经济学的发展对管理学研究的影响[A];管理学发展及其方法论问题学术研讨会论文集[C];2005年
4 周涛;周佩玲;汪秉宏;杨春霞;蔡世民;;元胞自动机用于金融市场建模[A];全国复杂系统研究论坛论文集(二)[C];2005年
5 王玮玮;;“蚁族”产生之行为经济学分析[A];2010年中国教育经济学学术年会论文集[C];2010年
6 吴鹏;;习惯、偏好与效用[A];中国制度经济学年会论文集[C];2003年
7 贺京同;张战平;;农民增收:关键在于改善农民在我国收入分配中的地位——基于行为经济学模型的农民增收难问题的根源分析[A];2004年中国经济特区论坛:科学发展观与中国的发展学术研讨会论文集[C];2004年
8 肖媛;;行为经济视野下的医疗情景消费机理研究[A];2005:发展·和谐·公正——江苏省社科类学会学术年会成果荟萃[C];2005年
9 周艳艳;沈模卫;郑晓洁;;延迟强化条件下不同时相海洛因戒除者的冲动性特征[A];第十一届全国心理学学术会议论文摘要集[C];2007年
10 李宁;;论我国公民纳税意识的培养[A];公民意识研究[C];2008年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 本报记者 田晓玲;行为经济学“助推”正确选择[N];文汇报;2009年
2 蒋占刚;“非理性”:行为经济学的独特魅力[N];经济参考报;2010年
3 陈志武/文;希勒教授对行为经济学的探究[N];经济观察报;2003年
4 陈宇峰;回到拓疆时代的行为经济学[N];光明日报;2007年
5 陈柳钦 天津社会科学院城市经济研究所;行为经济学:西方经济学发展的新方向[N];中国社会科学报;2011年
6 梁小民;公正出效率[N];人民日报;2003年
7 实习记者 赵瑾;行为经济学大师希勒和他的六大金融“幻想”[N];中国经济时报;2003年
8 梁怡;行为经济学另辟新路会否引来经济学革命[N];上海证券报;2007年
9 胡希宁 鲍永升 薛世斌;诺贝尔经济学奖为什么授予心理学家?[N];学习时报;2003年
10 董志勇;非理性也可以作出完美决策![N];上海证券报;2010年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 姚涛;行为税收引论[D];西南财经大学;2008年
2 关涛;房地产经济周期的微观解释:行为经济学方法与实证研究[D];复旦大学;2005年
3 张学军;农村家庭高等教育投资决策研究[D];西北农林科技大学;2008年
4 唐文金;农户土地流转意愿与行为研究[D];西南财经大学;2008年
5 李素文;基于行为经济学的法经济学效用函数建构[D];湖南大学;2009年
6 张耿;转型期中国经济波动的福利效应研究[D];上海交通大学;2007年
7 黎仁华;资本市场中舞弊行为的分析判定及其审计策略[D];西南财经大学;2006年
8 朱金叶;经济学和管理学的哲学思考[D];中国科学技术大学;2008年
9 李黔川;“非理性”投资决策的行为分析[D];重庆大学;2008年
10 盛敏;我国保险消费选择行为的经济分析及实验研究[D];同济大学;2007年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 王娜;我国中小企业纳税行为现状及成因分析[D];江西农业大学;2011年
2 杨干生;关于环境的行为经济学分析[D];新疆大学;2004年
3 李光琴;行为经济学视角下的税收筹划研究[D];中国海洋大学;2008年
4 解平;应届毕业生择业行为研究[D];暨南大学;2011年
5 于艳飞;不确定条件下的个人选择——行为经济学带来的挑战[D];吉林大学;2004年
6 刘国华;行为经济学的发展研究[D];武汉大学;2005年
7 郎利锋;行为经济学述评[D];吉林大学;2006年
8 张媛;中国企业的跨国并购行为研究[D];苏州大学;2006年
9 张宝兰;超越理性假设[D];厦门大学;2006年
10 庄严;个人所得税制度与纳税人申报行为的经济学分析[D];厦门大学;2008年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62791813
  • 010-62985026