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《西南财经大学》 2009年
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风险导向内部审计框架构建及应用研究

黄海  
【摘要】: 由于技术创新和制度创新,现代企业处于高风险的经营环境之中,它们面临的商业环境和市场竞争不确定性越来越大。内部审计成为企业风险管理的有效组成部分,从组织目标的角度来评估与改善风险,为专业的风险管理部门或专职的风险管理人员提供咨询与保证服务。另外,公司治理环境发生了很大的改变,外部审计开始倡导风险基础审计并向内部审计业务转移,这些都推动了风险导向内部审计的产生和发展。 很多国内外学者和组织机构对风险导向内部审计从不同的角度、不同的领域展开了深入的研究,为风险导向内部审计的发展做出了重要贡献。并且,在众多专家学者理论研究的推动下和国际、国内内部审计协会的大力倡导下,国内一些大型企业也逐步开始了风险导向内部审计的实践探索。但是,由于目前风险导向内部审计框架的构建尚缺乏理论依据,且风险因素评估标准的建立十分困难,导致风险导向审计技术和方法在内部审计领域的运用目前还主要局限于宏观层面,在微观层面,即具体审计项目实施过程中,对这一方法的运用还非常有限。所以本文试图为建立一套完整系统的风险导向内部审计框架寻找必要的理论支撑,并进一步从实务的角度探讨风险因素评估标准和流程的设计以及具体审计项目中的应用。 本文在充分研究国内外相关文献的基础上,结合大量的案例研究,运用流程再造理论构建了一套适合国内企业的风险导向内部审计框架,该框架包括5个方面基本要素:战略规划、业务流程、组织结构、风险评估系统和抽样技术模型。为验证其实际应用效果,本文还对框架在XX公司试点情况进行了案例式研究和分析,重点对风险导向内部审计理念及技术在该公司年度计划编制和具体审计项目中的应用情况和效果进行了分析,并根据分析研究的结果提出了一系列的研究建议。 本文共分为七章。 第1章,绪论。本章分为四个部分。一是交代研究背景;二是国内外相关研究综述;三是介绍研究目的和方法;四是阐述研究思路及可能存在的创新。本章是本文的整体规划。 第2章,核心概念的界定与基础理论。本章从风险的概念入手,对审计风险和风险导向的几种模式进行了研究,然后在此基础上引出风险导向内部审计的内涵和特征,并介绍了风险导向内部审计与风险管理审计、民间审计、内控审计、管理审计和效益审计等相关概念的关系及与传统审计模式的区别和联系。最后,本章着重阐述了受托经济责任观的发展对风险导向内部审计模式的推动作用。 第3章,国内外企业风险导向内部审计实践经验及启示。笔者收集了国内外14家企业开展风险导向内部审计的真实案例,并从风险导向内部审计的战略规划、组织结构、业务流程、风险源采集识别系统、风险评估技术等5个方面对这些企业的具体做法进行了梳理和总结,最后得出了关于风险导向审计模式框架构架、风险导向审计模式下战略规划的制定、审计组织结构、审计流程体系、风险导向审计模式与传统审计模式最大的不同在于风险评估等几点启示。 第4章,风险导向内部审计框架构建。本章通过对风险导向审计理论和企业变革理论等相关理论的分析和比较,确定了基于流程变革视角的风险导向内部审计模式框架,它包括5个基本要素:战略规划、业务流程、组织结构、风险评估系统和抽样技术模型。本章还对风险导向内部审计模式框架的内容、子系统的特点和功能、子系统的相互关系进行了简述。 第5章,风险导向内部审计框架应用研究。本章从战略规划、业务流程、组织机构、风险评估系统、抽样技术模型五个方面对风险导向内部审计框架的在国内企业中的具体应用进行了阐述。 第6章,风险导向内部审计试点案例分析。根据前述风险导向内部审计框架,本章对XX公司试点情况进行了案例研究,归纳并分析了该企业推行风险导向内部审计模式采取的主要措施和取得的主要效果,并重点对如何以风险为导向编制企业年度审计计划和实施具体审计项目进行了分析研究。 第7章,研究的主要结论、建议及后续研究方向。本章归纳了本文的主要结论、政策建议,并对后续研究的方向提出了建议。 笔者在既有研究的基础上进行了一定的尝试和努力,论文可能的改进与创新如下: 第一,为风险导向内部审计模式的推行构建了一套应用性框架。笔者收集并整理了国内外14家企业内部审计实践的案例,通过认真分析,取得了一系列重要的启示。在此基础上,以风险导向审计理论和企业流程变革理论为支撑,提出用业务流程再造的思路去考虑整个变革框架的构建,将风险导向内部审计模式在企业的推行,视作企业内部的一场变革,最终确立了风险导向内部审计框架的5个基本要素:战略规划、业务流程、组织结构、风险评估系统和抽样技术模型。这5个要素相互之间具有严密的逻辑关系,相辅相成,缺一不可,在变革实施的过程中必须综合考虑。 第二,对风险导向内部审计框架的应用情况进行了重点研究。笔者不仅针对国内企业的实际情况,对框架中的5个基本要素的应用情况进行了研究阐述,还进一步采用案例分析的方法,对框架在企业的试点情况和试点效果进行了分析。 第三,将风险导向审计技术引入具体审计项目进行试点研究。笔者不仅对现代风险导向审计理念和技术在年度审计计划编制过程中的应用情况进行了试点分析,还前后两次将风险导向审计技术引入企业内部审计具体项目实施过程中,对试点情况和应用效果进行了跟踪分析,并对进一步改进试点工作提出了建议。
【学位授予单位】:西南财经大学
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2009
【分类号】:F239.45

【引证文献】
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中国硕士学位论文全文数据库 前10条
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【参考文献】
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【共引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
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中国重要会议论文全文数据库 前10条
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10 李震;肖仲谋;林绍征;;审计监督评价体系的完善和发展[A];福建省会计学会理论研讨论文集(2007年)[C];2007年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
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2 何勇生;保险监管的国际比较与我国保险监管的法律研究[D];大连海事大学;2010年
3 杨紫涵;基金管理公司核心竞争力构建研究[D];南开大学;2010年
4 张敏;保险公司全面风险管理研究[D];南开大学;2010年
5 徐强;电子政务流程再造绩效评估理论与实证研究[D];南京大学;2010年
6 张知;企业集团母公司对子公司财务风险控制研究[D];武汉大学;2009年
7 纪芳;渤海和黄海北部沿岸海洋动力灾害研究[D];中国科学院研究生院(海洋研究所);2010年
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9 陈勇;可持续升级的企业信息化战略研究[D];华中科技大学;2011年
10 王迪迪;学校体育安全风险管理探究[D];北京体育大学;2011年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 吴欢;注册会计师财务报表审计中对企业内部控制的审计研究[D];长春理工大学;2010年
2 李永和;新时期提升我国高校内部审计工作质量研究[D];华东政法大学;2010年
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8 李良慧;企业实施风险导向内部审计研究[D];安徽农业大学;2010年
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【同被引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 戴中亮;委托代理理论述评[J];商业研究;2004年19期
2 周海涛;;内部审计外包研究[J];财经界(学术版);2009年01期
3 傅黎瑛;;企业内部审计与外部审计趋同的机理研究[J];财经论丛;2008年02期
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8 李玲;陈任武;;风险导向内部审计在现代企业中的作用分析——兼论风险导向内部审计的特点[J];财会通讯(学术版);2006年12期
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中国博士学位论文全文数据库 前4条
1 刘实;企业内部审计论[D];西南财经大学;2000年
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中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 李良慧;企业实施风险导向内部审计研究[D];安徽农业大学;2010年
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7 杨睿琴;金川集团公司风险导向内部审计模式构建研究[D];兰州大学;2011年
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【二级引证文献】
中国期刊全文数据库 前3条
1 赵喜杰;;分析会计工作中存在的审计风险及管控措施[J];经营管理者;2013年19期
2 张维;;新准则下风险导向审计在企业内部审计中的应用[J];财会研究;2014年06期
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中国硕士学位论文全文数据库 前4条
1 牟若森;基于ERM框架的K公司内部控制体系优化研究[D];山东大学;2013年
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3 韩晓梅;国有企业内部审计的公司治理作用研究[D];中央民族大学;2013年
4 马三平;风险基础战略系统审计模式在内部审计中的运用[D];中央民族大学;2013年
【二级参考文献】
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【相似文献】
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2 王国泉;内部审计应正确处理好几个关系[J];广西审计;1994年01期
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5 中央财经大学课题组;;企业改制中内部审计的作用[A];全国企业改制中的内部审计作用理论研讨暨经验交流论文集[C];2004年
6 缪青;;浅谈内部审计在贯彻《企业内部控制基本规范》中的作用[A];中国内部审计协会2009年度全国“内部审计与内部控制体系建设”理论研讨暨经验交流会三等奖论文汇编[C];2009年
7 钱本逸;;制以为精,精以求存——浅议加强内部审计质量控制的必要性和意义[A];全国内部审计质量控制理论研讨暨经验交流论文汇编[C];2004年
8 王春峰;;论内部审计质量控制[A];全国内部审计质量控制理论研讨暨经验交流论文汇编[C];2004年
9 唐长寿;;内部审计质量控制研究报告[A];全国内部审计质量控制理论研讨暨经验交流论文汇编[C];2004年
10 胡小慧;;内部审计在企业重组改制中面临的挑战[A];全国企业改制中的内部审计作用理论研讨暨经验交流论文集[C];2004年
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3 刘键;基于内部审计视角的商业银行公司治理评价研究[D];西南财经大学;2010年
4 黄海;风险导向内部审计框架构建及应用研究[D];西南财经大学;2009年
5 严晖;风险导向内部审计若干问题研究[D];厦门大学;2004年
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7 剧杰;降低审计质量的审计行为研究[D];南京大学;2010年
8 富闽鲁;制造业企业营销审计理论与应用研究[D];天津大学;2007年
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10 刘实;企业内部审计论[D];西南财经大学;2000年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 孙晋喜;内部审计在企业中的应用与探索[D];西南交通大学;2003年
2 王艳;我国治理导向内部审计研究[D];山东经济学院;2010年
3 王香焕;基于公司治理的内部审计研究[D];山东经济学院;2010年
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9 吴微;基于公司治理的上市公司增值型内部审计研究[D];西南财经大学;2010年
10 张蕾;A公司内部审计工作改进的研究[D];华东理工大学;2011年
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