收藏本站
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

审计任期对审计收费影响的实证研究

罗静  
【摘要】: 随着一系列财务丑闻案的曝光,美国于2002年出台了著名的《萨班斯-奥克斯利法案》,自此,国内外就“审计任期与审计收费”的关系研究逐渐增多,但是时至今日,仍未达成共识。 本文以代理理论、信息理论和保险理论作为理论支撑,借鉴国内外相关文献的研究方法和结论,结合我国特有的研究背景,提出本文的研究假设,拟通过实证的方法来检验审计任期与审计收费之间的关系,寻找既能适合我国国情,又能保持合理收费水平的审计任期,为我国的独立审计发展和证券监管提供帮助。本文分为五章加以论证,主要内容与观点如下: 第一章绪言 本章首先阐述了本文的研究背景。美国安然公司及世通公司相继发生的惊天财务丑闻,担任其审计业务多年的安达信也轰然倒塌。尽管关于长审计任期是否有利于提高审计独立性的讨论引起了广泛的关注,美国国会为了提高审计的独立性和社会公众对审计执业的信任,于2002年颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》,提出实行审计合伙人轮换制度,并授权美国审计总署(GAO)对会计师事务所强制轮换制度进行研究。随后,中国证监会、财政部颁布了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》,也要求签字注册会计师连续为某一相关机构提供审计服务,不得超过五年。接着提出了本文的研究目的与研究意义。本文的研究目的是运用来自沪深两市的经验数据,通过实证检验的方法探讨我国上市公司主审会计师事务所的审计任期对审计收费影响的实务问题,进而为我国的会计师事务所强制轮换制度提供理论支持和政策建议。本文的研究意义中学术意义在于丰富了我国审计任期和审计收费关系的经验研究。实用意义在于通过它们之间的关系研究,合理确定审计师任期、审计收费水平,规范中国审计市场,合理制定事务所强制定期轮换政策,有很强的现实意义。 其次,提出了本文的研究方法。本文综合运用了多种研究方法,其中主要就是理论研究和实证研究相结合。通过多种分析方法,得到本文的结论。本文所有数据处理和统计分析主要使用EViews统计分析软件和Excel分析工具。 最后,阐述了本文研究的内容与框架,及贡献与不足。 第二章文献综述 本章分别从国外和国内的研究文献或理论上分析了审计任期与审计收费之间的关系。在国外的研究文献中,主要围绕首次审计业务委托展开的审计收费的理论研究。在不公开披露收费信息时,更多地发现了首次审计契约折扣现象;而在公开披露收费信息时,不同的市场出现了不同的结果。在澳大利亚市场上,并未发现明显的审计收费折扣现象,但在英国和美国市场上发现了明显的审计收费折扣现象。国内对审计收费问题的研究始于20世纪90年代会计师事务所的脱钩改制,但主要局限于规范研究,有关实证研究直到2001年中国证监会强制要求上市公司披露审计收费后才开始出现。而直接涉及审计任期与审计收费的文献则成果较少。 第三章审计任期与审计收费的基本分析 这是全文的基础部份,分两个部份加以阐述。 第一部分基本理论借鉴了Wallac博士的审计动因的理论(代理理论、信息理论和保险理论),以审计社会需求的不同理论说明为出发点,探讨影响审计任期、形成审计收费,变更审计师可能的原因。 第二部分相关概念的界定,界定了审计收费的概念和内涵及组成部分;还有就是对审计任期做了界定,并对其做了相关的理论分析。 第四章审计任期对审计收费影响的实证分析 这部份是全文的核心部份。本章实证研究的目的就在于探讨我国会计师事务所的审计任期对审计收费的影响,以期为会计师事务所定期轮换提供一些经验证据。国内外许多学者都对审计任期与审计收费的关系进行过卓有成效的研究,并取得了丰硕的成果。一直以来,国内外学者关于会计师事务所的审计任期与审计收费的关系就没有形成统一的结论,审计任期与审计收费之间的关系还不太清楚。 本章的实证检验分为描述性统计和回归分析两部分。第一部分主要分析了审计任期和各个变量的描述性统计结果,使得对审计任期与审计收费有个直观的了解。第二部分回归分析分为三步来阐述审计任期对审计收费的影响,首先是总样本的回归结果分析,然后是分年度的回归结果分析,最后就是在不同的审计任期下审计收费的比较分析,检验随着审计任期的增长,审计师与审计客户的密切程度加深的情况下,审计师对审计风险的敏感程度是否下降,相应地,审计收费对审计风险的反应程度是否弱化。 第五章本文结论与政策建议 本文通过研究发现,审计收费水平在审计任期内呈非均匀分布(粗略地讲,短任期的收费水平低于中长任期的收费水平)。如若我们将审计任期少于五年或者七年时的审计收费理解为正常水平,那么任期为五年或更长时的收费则高于正常水平,这意味着审计任期足够长时可以为审计师提供更大的经济利益,从而在一定程度上支持长任期威胁论者的观点。 另外本文从制度经济学的角度对强制轮换的成本效益进行分析,从潜在收益与实施成本两方面着手,对强制轮换的可行性进行详细的分析,并讨论关于会计师事务所强制定期轮换的政策取向。即对何种审计任期下审计收费为正常水平的不同理解会影响对相关审计政策的取向。 2002年美国国会颁布《萨班斯——奥克斯利法案》要求实行审计合伙人轮换制度以来,已有较多的机构、专家和学者对实行审计强制轮换制度,尤其是事务所强制轮换制度进行了大量的研究,且取得了显著的效果。而关于审计任期与审计收费的学术文献,也主要以发达国家的市场作为研究背景,缺乏对新兴证券市场尤其是中国市场的研究。国内对审计收费问题的研究也才始于20世纪90年代会计师事务所的脱钩改制,并且直接涉及审计任期与审计收费的文献相对较少。本文的研究正是基于以上不足,以强制轮换制度争论的核心问题(即审计任期过长将形成审计师与审计客户之间的密切关系,从而影响审计收费,进一步对审计独立性及审计质量构成影响。)出发,参照国外文献的相关实证模型,构建了审计任期与审计收费关系回归分析模型,对中国证券市场的数据资料整理分析,进行了一些新的尝试。本文的选题具有一定的新颖性和现实性,同时,也希望本文的研究有助于中国证券市场监管者增进对我国的审计任期与审计收费关系的了解,从而有助于其改进监管,合理确定审计师任期、审计收费水平,规范中国审计市场,合理制定事务所强制定期轮换政策,提高审计独立性及审计质量。 最后本文囿于研究水平等方面的限制,仍然存在相当的研究局限。首先本文仅仅研究了2005-2007年度的数据;同时在本文的样本公司中,最长的审计任期为16年,鉴于中国证券市场制度变迁频繁,本文研究结论不一定能够推广到这一时期以外或更长审计任期的情况,研究结论未必适用于其他情况。其次,就考察范围而言,本文仅仅检验了审计任期对年度审计收费的影响。很显然,审计任期对注册会计师经济利益的影响完全可能体现在年度会计报表审计以外的其他审计服务乃至非审计服务,本文的研究尚未涉及对这些方面的考察和检验。


知网文化
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前20条
1 晏凡英,张祥云;审计收费对审计质量影响分析[J];中国农垦经济;2004年11期
2 张海安;;审计收费影响因素分析[J];中国注册会计师;2007年01期
3 丁伟华;;对我国当前社会审计收费现状的思考[J];科技资讯;2006年12期
4 余玉苗,刘颖斐;上市公司审计收费的供需决定模型及均衡分析[J];审计研究;2003年05期
5 张连起;;审计成本、预期损失与审计收费——来自上市公司的经验证明[J];会计之友(上旬刊);2006年09期
6 曹真臻;;审计收费与审计质量关系谈[J];冶金财会;2008年05期
7 鲁宝樨;论注册会计师审计的独立性[J];科技情报开发与经济;2005年13期
8 胡秦;规范会计师事务所审计收费的对策探讨[J];商业会计;2005年14期
9 袁丁;审计收费与审计质量探析[J];河南财政税务高等专科学校学报;2005年04期
10 赵卫永;王丽敏;;注册会计师审计收费问题[J];合作经济与科技;2006年09期
11 李雪;李媛;;综合审计收费模式探讨[J];中国注册会计师;2007年07期
12 陈小娟;裴丽娜;赵毓;;审计收费影响因素研究的文献综述[J];现代商贸工业;2010年15期
13 周高华;;国内外审计收费状况及成因分析[J];商业会计;2006年22期
14 曾妮;;会计师事务所审计收费问题研究[J];审计月刊;2006年13期
15 周辉;;关于注册会计师执业准则的再认识[J];经营管理者;2009年09期
16 吴海燕;;关于注册会计师执业准则的再认识[J];经营管理者;2009年13期
17 葛颖;朱蕾;;审计收费与审计独立性的关系[J];经营管理者;2009年21期
18 刘成立;审计师变更、审计师任期与审计收费关系研究——基于2001~2003年的实证分析[J];财贸研究;2005年04期
19 韩厚军;;对会计师事务所审计收费的研究[J];价格理论与实践;2005年11期
20 郭银清;;加强我国注册会计师审计独立性的研究[J];内蒙古科技与经济;2006年21期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 蔡春;孙婷;叶建明;;内资事务所合并与国际四大审计收费溢价的分析[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年
2 王金圣;王霞;沈振宇;;审计意见收买研究综述[A];中国会计学会2006年学术年会论文集(上册)[C];2006年
3 刘颖斐;邱好;;事务所行业专门化、市场地位与审计收费[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
4 叶建芳;李丹蒙;李娜娜;;新会计准则对审计收费的影响研究[A];中国会计学会高等工科院校分会2009年学术会议(第十六届学术年会)论文集[C];2009年
5 刘成立;;审计师变更、审计收费与审计市场竞争[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集(下)[C];2006年
6 郝玉贵;肖扬;杜峰;;异常审计收费与困境客户经营风险——来自中国上市公司的经验证据[A];中国会计学会高等工科院校分会2009年学术会议(第十六届学术年会)论文集[C];2009年
7 刘爱东;刘锦芳;赵金玲;;行业差异、组织结构与审计收费——来自A股上市公司2003-2005年的经验数据[A];第三届(2008)中国管理学年会论文集[C];2008年
8 蒋义宏;薛爽;成煜;;审计收费的决定因素——基于Simunic模型的实证研究[A];中国会计学会第六届理事会第二次会议暨2004年学术年会论文集(下)[C];2004年
9 龚翔;;审计弱需求下的审计收费:基于产权的分析[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集(下)[C];2006年
10 房巧玲;;我国审计市场收费格局研究——来自证券审计市场的初步证据[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集(下)[C];2006年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 路云峰;财务报表重大错报风险与审计定价[D];暨南大学;2009年
2 董秀琴;会计师事务所行业专长与审计市场绩效的经验研究[D];厦门大学;2009年
3 杨晨辉;证券市场注册会计师行为规范研究[D];天津财经大学;2007年
4 陈韶君;我国资本市场审计寻租研究[D];中国矿业大学;2008年
5 韩厚军;中国证券市场会计师报酬研究[D];浙江大学;2006年
6 唐滔智;中国审计市场过度竞争研究[D];西南财经大学;2008年
7 袁洋;财务舞弊公司后续公司治理变化及其对外部审计的影响研究[D];西南财经大学;2012年
8 叶丰滢;审计市场结构、审计师行业专门化行为与审计价格竞争[D];厦门大学;2007年
9 夏文贤;上市公司审计委员会设立与效率研究[D];厦门大学;2007年
10 陈靖;审计师选择的协同效应与范围经济假说[D];厦门大学;2007年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 竭长义;我国上市公司审计收费影响因素的实证研究[D];东北师范大学;2010年
2 王敏;中国上市公司审计收费影响因素实证研究[D];江苏大学;2011年
3 孙安宇;关于委托代理的审计收费模式管理问题探究[D];吉林大学;2011年
4 阎东;我国A股不同板块审计收费现状分析[D];湖南大学;2011年
5 方华东;我国上市公司风险与审计收费的相关性研究[D];景德镇陶瓷学院;2013年
6 王锐娟;公司治理对审计收费的影响研究[D];暨南大学;2013年
7 邹玲;事务所声誉、事务所合并与审计收费[D];东北财经大学;2013年
8 陈少青;会计师事务所组织形式变更对审计收费的影响[D];东北财经大学;2013年
9 李卓;审计收费的影响因素研究[D];福州大学;2004年
10 李海琴;我国上市公司审计收费影响因素研究[D];新疆财经大学;2010年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 李晓慧;审计定价谁说了算?[N];中国财经报;2005年
2 本刊特约撰稿人 张连起;低收费招标,别再折腾了[N];中国财经报;2004年
3 曲丽岩;多方采取措施提高审计质量[N];财会信报;2006年
4 尹成彦;2002年度,谁在审计中国的基金?[N];中国财经报;2003年
5 李若山 金日方;会计师事务所收费解读[N];21世纪经济报道;2003年
6 本报评论员 赵伟凯;必须打破“四大”的寡头垄断[N];财会信报;2006年
7 刘占凌;以民事赔偿加大处罚力度[N];中国财经报;2005年
8 陈涵;“蛋糕”决定他们扑向“四大”[N];中国财经报;2005年
9 北京精与诚会计师事务所 彭佳才;质量和服务让我们更强壮[N];中国财经报;2006年
10 赵海苗;间接收费能提高审计质量[N];财会信报;2006年
中国知网广告投放
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62982499
  • 010-62783978