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《西南财经大学》 2009年
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基于现金流的企业业绩评价研究

张兆川  
【摘要】: 企业业绩评价是企业管理的一个重要组成部分,业绩评价指标的设计应该有助于管理者明确努力的方向。由于经济全球化和世界经济一体化,金融工具使用的频繁以及市场的瞬息万变,导致竞争和风险在全球范围内加剧。企业要生存和发展,就必须有适应的现金流支撑,就必须拥有战略的眼光和长远的奋斗目标。为了实现企业的战略目标,就必须形成和保持企业的长期持续核心竞争力。战略性竞争优势即长期持续核心竞争力的形成与保持是由多方面的因素决定的,这些因素作用的发挥都离不开现金流的支撑,离开现金流,它们将成为无源之水。因此,影响企业战略经营成功的重要因素和企业现金流状况应该在企业业绩评价指标体系中得到充分体现。以企业的现金流为主线,从战略的角度来研究企业业绩评价方法,其主要内容有: 分析企业现金流、企业业绩评价及其两者的关系。企业的现金流是指企业的现金和现金等价物。企业的现金流决定企业价值创造。一般来说,企业价值的大小是用企业持续经营期间预期报酬的折现值之和来表示,而折现率又是对企业风险反映。企业的风险和报酬是企业经营决策、投资决策和筹资决策综合作用的结果,这些决策是在分析企业现金流的现状和未来现金流的产生能力的基础上做出的。从某种意义上讲,企业价值最大化就是企业现金流最大化。在现代市场经济条件下,企业本质上是多边契约关系的总和,这些契约关系主体包括股东、债权人、经营者、员工、顾客、供应商等利益相关者。企业的目标不在是一味的追求所有者的资本收益最大化,而是努力实现企业价值最大化。这一目标不仅考虑了企业利益相关者的合法权益,而且注重企业的可持续发展。企业实现可持续发展的一个重要基础就是保证企业的现金流入大于现金流出,为企业的可持续发展提供强大的财务支持。业绩评价是评价主体运用一定的经济原理和分析技术,通过特定的指标体系、评价标准和评价方法对企业的经营结果和经营行为做出综合性价值判断,反映企业的现实状况,预测企业的未来发展前景。业绩评价的目标就是为企业的决策提供有用的信息,实现企业价值最大化。因此,企业业绩评价应该关注现金流,以现金流为主线设计评价指标。 提出基于现金流的企业业绩评价指标设计的原则、构建思路和指标体系。在战略管理理论和利益相关者理论的指引下,企业业绩评价指标应该从战略的角度出发,考虑指标的相关性,设计一些简约而不简单的指标,全面、综合的反映企业经营状况和财务状况,并预测企业未来的发展前景。在分析现金流与企业业绩评价关系的基础上,确立基于现金流的企业业绩评价指标体系的构建思路。其思路是以企业价值最大化为目标,借鉴平衡记分卡的思想,通过现金流将财务方面、顾客方面、内部业务流程方面和学习与创新方面四个部分连成一个有机的整体。在指标设计原则和指标构建思路的指导下,创建基于现金流的企业业绩评价指标体系。指标体系分三个层次:第一层次是业绩评价的目标——企业价值最大化;第二层次是财务指标、顾客指标、内部业务流程指标和学习与创新指标四个方面;第三个层次是评价财务指标、顾客指标、内部业务流程指标和学习与创新指标四个方面的具体指标,设计的具体指标反映了企业的现金流生成或流转状况,阐述各个具体指标与现金流的关系。财务指标有现金增加值指数、权益净现金率和经营活动现金净流量增长率,其中重点介绍现金增加值模型;顾客指标有顾客满意度、顾客保持率、顾客获得率、顾客获利率和市场占有率;内部业务流程指标有产品生命周期、现金周转期、筹资能力和现金流的组织与控制水平;学习与创新指标有员工满意度、员工忠诚度和创新能力。 设计基于现金流的企业业绩评价指标体系的定量模型。运用层次分析法对业绩评价指标体系进行赋权,总共分为四个步骤:第一步,构建层次模型。将指标体系分为三个层次,即目标层、准则层和指标层;第二步,构造判断矩阵。利用萨迪的1-9标度法。通过专家对各个层次的进行打分,经过汇总分析得出判断矩阵;第三步,进行层次单排序及其一致性检验。应用层次分析法保持判断思维的一致性是非常重要的,一个经不起推敲的判断矩阵有可能导致决策的失误,而且排序向量的计算方法是一种近似的算法,因此需要对判断矩阵的一致性进行检验;第四步,层次总排序及其一致性检验。虽然各层次均已经过层次单排序的一致性检验,各成对比较判断矩阵都已具有较为满意的一致性。但当综合考察时,各层次的非一致性仍有可能积累起来,引起最终分析结果较严重的非一致性。因此,层次总排序也需进行一致性检验。在对业绩评级指标进行赋权的基础上,建立评价标准,运用百分制将标准划分为五个等级,通过总得分确定企业的总体业绩水平。 通过案例介绍基于现金流的企业业绩评价方法的具体应用。 综上所述,现金流影响企业的兴衰存亡,决定企业价值创造,最能反映企业的本质,在众多的价值评价指标中基于现金流的评价是最具有权威性的,实际上在企业的经营活动中如果关注现金和现金流,利润是自然的结果,而那些仅仅关注利润指标的企业并不一定有现金流。本文的主要贡献有:1.在介绍现金流重要性基础上,详细阐述现金流与企业业绩评价的关系,确立以现金流来评价企业业绩的思想;2.以现金流为主线,借鉴平衡记分卡的设计思想,在考虑企业战略的前提下,构建基于现金流的企业业绩评价指标体系。在具体指标设计过程中,设计出能够反映企业现金流状况的指标,如现金增加值指数、权益净现金率、产品生命周期、现金周转期、筹资能力和现金流的组织和控制水平等,并对这些指标的意义和作用进行阐述;3.利用层次分析法,对基于现金流的企业业绩评价指标体系进行赋权,创建基于现金流的企业业绩评价指标体系的定量模型,并在定量模型的基础上制定评分标准。同时,研究也存在着一些不足,主要有:1.没有对顾客指标、内部业务流程指标和学习与创新指标等非财务指标的各个子指标如何评价进行详细的阐述,只是做了一些简单的介绍,在获取评价信息时会遇到一些麻烦,可能会使评价指标结果产生误差;2.现金增加值模型是企业价值评估的一种新方法,国内对这种模型的介绍相对较少,模型是否完善,是否更能反映企业的实际状况,还要进一步的研究;3.基于现金流的企业业绩评价方法研究只是一个初步探索,设计的指标是否能够更加科学、客观地反映企业业绩状况,还有待于进一步的研究。
【学位授予单位】:西南财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2009
【分类号】:F272;F275

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【引证文献】
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