收藏本站
《西南财经大学》 2010年
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

对依法治税的思考

宋加高  
【摘要】:我国自1994年分税制改革后,基本建立了符合社会主义市场经济体制需要的税制框架,但税收制度中也存在不少问题,税制结构有待优化,税收体系有待完善。深入总结和反思我国税制改革的理论与实践,积极推进税制改革,显得尤为重要和迫切。党的十五大明确提出将依法治国作为党领导人民治理国家的基本方略,此后将“中华人民共和国依法治国,建设社会主义法治国家”写入根本大法。依法治税是依法治国的重要组成部分,是依法治国方略在税收领域的具体体现,依法治税是税收工作的灵魂,贯穿于税收工作的始终,依法治税是税收工作长期的战略目标和永恒的主题,也是当前的主要任务。纵观我国税收法治的进程和现状,有必要围绕完善税收制度、规范税收执法、强化税收司法保障以及培育税法意识、调整利益分配、端正权力意识等方面进行规范和改进。因此,研究依法治税就显得非常必要。 本文围绕依法治税工作中存在的问题,从税制结构、税收征管以及税法体系、税收环境、执法监督及协税互税等角度分析研究问题所在,并试图寻求存在问题的原因,探讨解决问题的办法。 本文内容分为五部分: 第一部分是绪论。主要是关于为什么要进行依法治税的研究,依法治税研究要达到的目的和意义,以及采用的研究方法。该部分指出依法治税是依法治国的重要组成部分,是依法治国方略在税收领域的具体体现,是税收工作的灵魂,贯穿于税收工作的始终。在改革税制、促进依法治税迫在眉睫的背景下,分析和研究我国现行税收体系中税收制度与税收征收管理问题,在法律层面上做些探讨,对于完善我国现行的税收制度,促进依法治税工作进一步发展,显得尤为重要。在法治层面上做些探讨,希望对于完善我国现行的税收制度,推动更深入的税制改革有所帮助,使我们的税收制度更加完善,更加符合当前经济形式的发展需要,使税收的征纳更加科学、客观、公正、有序。笔者作为税收工作者,结合自身的实际工作经历和体会,从征税人、纳税人、国家职能部门的角度分析依法治税。特别是认为税收法制化、规范化责任重在征税机关,征税人不但是执法者,更是服务者是本文一大特点,这也是当前构建法治社会、和谐社会,践行科学发展观形势下治税的需要。 第二部分是依法治税简介。主要阐述依法治税的概念、依法治税的内涵、依法治税的内容及特征。依法治税是指通过税收法制建设,使征税主体依法征税、纳税主体依法纳税,从而达到税收法治的状态。其内涵主要体现在:一是明确了依法治税与依法治国之间部分与整体,局部与全局的关系;二是突出了依法治税的核心、内容和手段——税收法制建设。税收法制建设本身就是一个包括立法、执法、司法和守法以及法律监督等在内的统一体,其内容亦极其广泛和丰富;三是指出了依法治税所要达到的基本目标——“征税主体依法征税、纳税主体依法纳税”和根本目标——“税收法治”;四是将“征税主体依法征税”置于“纳税主体依法纳税”之前,表明了依法治税的重点在于前者;五是表明了依法治税和税收法治二者间的关系。依法治税是手段,税收法治是目的,依法治税是过程,税收法治是状态。我国依法治税的理论发展分为两个阶段:“以法治税”的口号是国务院于1988年在全国税务工作会议上首次提出的。次年5月,由北京大学分校法律系和经济法研究所主办的“全国首届‘以法治税’研讨班”在京举行,在学术界掀起了学习和贯彻“以法治税”的第一个高潮;依法治税理论探讨的第二次高潮是在依法治国和社会主义市场经济体制的大背景中兴起的。第八届全国人大(1996年3月)和党的十五大提出“依法治国”的方略,尤其是在1998年3月发布了《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》,对依法治税的理论探讨进入了全新的第二阶段。近几十年来,西方发达国家及部分发展中国家从未停止过对如何更好地做好依法治税工作的研究。有的从完善税收制度角度,有的从加强税收法制建设角度,还有的从强化税收征管角度研究依法治税存在的问题,探索解决问题的对策。不断寻求适合各自国家经济发展的税收制度,总结出成功的税制改革经验,建立起了较为完整的国家税收法律体系。 第三部分是依法治税的现状与问题。本部分从税收制度缺陷、税收征管不力、税收环境不好、税务干部素质不高等到方面对我国依法治税现状,存在的问题以及存在问题的原因进行分析。第一方面是依法治存在问题,主要表现,一是现行税收制度存在税收管理权高度集中,事权与财权脱离;税制结构不科学,税收调控功能不彰;企业所得税仍存在政策、征管方面的问题;个人所得税税基不规范;重复征税影响税收公平性;税收调控功能的广度与力度不够。二是税收征管和分配体制不规范。三是执法依据缺乏统一性和权威性。四是申报纳税不实较为普遍。五是税收征管现代化利用程度低。六是税收执法监督制约机制效果有限。七是良好的税收环境没有形成。八是税收执法受地方政府干预。第二方面是制约依法治税的因素分析,主要表现一是税收制度可操作性较差;二是税收环境不理想;三是税收征管力度不够; 第四部分是依法治税的国际经验借鉴。本部分首先进行了国内外的税收法律体系比较,从税收法律体系看,世界各国的税收法律体系主要有百种结构形式,一种是由税收基本法及各单行税收法律组成的体系,一种是没有基本法仅由各单行税收法律组成的体系。从税收立法体制看,立法体制主要包括立法权的划分和立法程序的确定。从税务机关和纳税人权利与义务看,税法调整和确定的税收法律关系,其实质是税务机关和纳税人的权利与义务关系。世界各国的税法都把征纳双方平等的权利与义务作为重要内容予以规定。其次是阐述一些先进国家依法治税的经验,主要有三个方面:一是采取措施鼓励纳税人自觉申报纳税,如澳大利亚、意大利。二是应以税务部门为主建立税务警察。三是许多国家的司法组织专门化是现代化国家机构改革的重要方面,大都设立税务法院,税务法官独立行使权力,不受任何组织人员的干扰。 第五部分完善依法治税的政策建议。从四个方面提出见解。第一是优化税收制度,完善治税体系。提出要建立健全以税收基本法为母法,税收实体法、税收程序法相配套的税收法律体系;要优化税收制度,加强调控作用,主要以完善企业所得税管理和完善个人所得税减除费用制度,增强所得税的调控作用;要梳理税种结构,使其更加科学化,针对存在的问题提出相应的办法;要扩大增值税征税范围j逐步将目前征收营业税的行业纳入增值税征收范围,解决重复征税;要优化税制设计,处理好税收中性和税收调控的关系。第二是强化税收征管,促进依法治税。提出的办法-是规范税收征管和分配体制。二是优化纳税服务,提高服务效率。三是增强诚信征纳,打造良好的治税环境。四是提高税收征管水平,促进征管质量与效率。五是优化税收执法环境。六是建立健全税收司法保障体系。第三是加强队伍建设,提升税收执法能力。一要加强税务干部执法培训。二要强化税务行政执法制约机制第四是转变思想观念,提高治税意识。一要树立与市场经济相适应的治税观。二要正确认识税收对经济可持续发展的推动作用。三要正确处理税收收入计划与经济发展的关系。
【学位授予单位】:西南财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2010
【分类号】:F812.42

手机知网App
【参考文献】
中国期刊全文数据库 前8条
1 于凤丽;;浅析纳税意识提高的途径与方法[J];山东经济;2006年03期
2 高培勇;市场经济与依法治税(上)[J];涉外税务;1998年10期
3 麻勇爱;纳税人遵从理论及其借鉴意义——关注纳税人的“个性”特征及个体利益[J];涉外税务;2002年04期
4 宋兰;抓住改革机遇 大力推进依法治税[J];税务研究;2001年06期
5 梁俊娇;;纳税遵从意识的影响因素[J];税务研究;2006年01期
6 郑智勇;;提高纳税遵从度的几点建议[J];税务研究;2006年01期
7 李林军;;关于税收管理与服务关系的思考[J];税务研究;2006年05期
8 贺焱;;浅议税收征管风险[J];税务研究;2006年06期
【共引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 阮家福;西方税收征管:最新理论进展及其启示[J];财经理论与实践;2005年02期
2 杜建菊;税源经济若干问题探讨[J];财贸研究;2000年03期
3 刘祥龙;祁毓;;纳税遵从行为测度及影响因素分析的文献综述[J];财经政法资讯;2011年04期
4 李旭鸿;试论税收文化与依法治税[J];湖北财税;2000年10期
5 贾敬全;;提高纳税遵从度的理论分析[J];北方经贸;2011年03期
6 赵晟;陈庆萍;;浅谈税收遵从的主动性与被动性[J];经营管理者;2012年04期
7 余跃;;关于我国税法宣传问题的研究[J];财政经济评论;2012年01期
8 刘静;;关于拓展零差错税收管理内涵的思考[J];湖南财经高等专科学校学报;2008年03期
9 刘京娟;;基于博弈理念构建和谐税收制度的基本思路[J];湖南商学院学报;2007年02期
10 张晋武;陈齐龙;;个人所得税:基于博弈论的偷逃税行为分析[J];经济与管理;2008年09期
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 刘秀丽;税收成本研究[D];天津财经大学;2006年
2 孙园;我国税收管理制度研究[D];厦门大学;2007年
3 王志荣;税收管理公共化研究[D];厦门大学;2007年
4 康延东;信息化视角下税收综合征管能力问题研究[D];福建师范大学;2008年
5 许评;基于有限理性的个人纳税人遵从决策研究[D];华中科技大学;2007年
6 张慧英;我国税收诚信机制的构建研究[D];西南财经大学;2008年
7 李蕴;企业涉税行为研究[D];西南财经大学;2008年
8 姚涛;行为税收引论[D];西南财经大学;2008年
9 杜剑;我国税收征纳成本研究[D];西南财经大学;2008年
10 王伟域;税收遵从:从理性到现实的研究[D];华中科技大学;2009年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 陆飞;税收执法风险管理研究[D];苏州大学;2010年
2 梁栋;税收遵从度问题研究[D];暨南大学;2010年
3 荣和萍;新时期江西基层国税系统优化纳税服务的对策研究[D];南昌大学;2010年
4 刘应根;完善江西省增值税纳税评估机制的研究[D];南昌大学;2010年
5 陈萍;个人所得税征管模式研究[D];安徽大学;2010年
6 翟美佳;盈余管理的税收成本问题研究[D];山东大学;2010年
7 高鸿鹏;我国纳税遵从风险研究[D];山东大学;2010年
8 李楠楠;我国税收征收管理风险与风险控制问题研究[D];东北财经大学;2010年
9 李莹;基于税收遵从视角的纳税服务研究[D];东北财经大学;2010年
10 王宏伟;大企业税收管理问题研究[D];东北财经大学;2010年
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 ;加强依法治税 严格税管权限[J];上海财税;1998年04期
2 赵志宏;依法治税的新招数[J];记者观察;2000年01期
3 朱晓军 ,蒋光哲;实践三个代表 推进依法治税——来自全省地税系统强化征收管理,推进依法治税系列工作会议的报道[J];辽宁财税;2001年09期
4 胡灶洪;依法治税也是宣传[J];安徽税务;2002年05期
5 霍雁;依法治税 使通辽国税走上快车道[J];草原税务;2002年09期
6 杨志清;推进依法治税进程 营造良好税收环境[J];上海财税;2003年04期
7 刘军;对增强基层税务部门依法治税能力的思考[J];税务研究;2005年08期
8 ;锦屏 围绕中心抓征管,依法治税促收入[J];杉乡文学;2010年04期
9 侯军;;浅谈依法治税问题[J];山东税务纵横;1995年08期
10 姜松连;;无私才能无畏——我看依法治税[J];山东税务纵横;1996年06期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 梁键;;关于依法治税的研究[A];海南省税务学会四届二次理事会暨全省第十一次税收理论研讨会专辑[C];2002年
2 符成林;王咏波;;规范税收执法 推进依法治税[A];海南省税务学会四届二次理事会暨全省第十一次税收理论研讨会专辑[C];2002年
3 吴三凡;;浅谈依法治税中的队伍建设[A];海南省税务学会四届三次理事会暨全省第十二次税收理论研讨会专辑[C];2003年
4 高春常;尹韶铮;;论依法治税原则在税收工作中的实践[A];河北省首届社会科学学术年会论文专辑[C];2007年
5 王华君;;依法治税构成要素及相关问题的思考[A];改革与探索——吉林省税务科研优秀论文集[C];2001年
6 李晋芳;;当前依法治税工作中面临的问题及对策[A];税收实践与探索——山西地税系统优秀税收科研成果文集(2005)[C];2005年
7 邓学民;;税务机关依法治税的探讨[A];海南省税务学会四届二次理事会暨全省第十一次税收理论研讨会专辑[C];2002年
8 李林瑞;;强化税收法制建设 全面推进依法治税[A];改革与探索——吉林省税务科研优秀论文集[C];2001年
9 张天宝;;协调依法治税与组织收入关系的思考[A];税收实践与探索——山西地税系统优秀税收科研成果文集(2005)[C];2005年
10 ;在新的历史起点上推进依法治税[A];税收实践与探索——山西地税系统优秀税收科研成果文集(2005)[C];2005年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 章志华 本报记者 戴光元;依法治税 规范管理 确保地税任务超额完成[N];抚州日报;2006年
2 地税局宣;济南地税:依法治税实现新突破[N];济南日报;2006年
3 山西省地方税务局党组书记、局长 卢晓中;在新的历史起点上推进依法治税[N];山西经济日报;2006年
4 杨华;坚持依法治税 确保收入增长[N];陕西日报;2007年
5 紫剑艳华 鹏玉;坚持依法治税 促进全市经济和各项事业又好又快发展[N];承德日报;2007年
6 市人大代表、东丰县人大常委会主任 张树春;依法治税 富县裕民[N];辽源日报;2008年
7 林长贵;加强征管 依法治税[N];毕节日报;2008年
8 本报记者 孟民;岐山依法治税保增收[N];宝鸡日报;2008年
9 西安市国税局第二稽查局局长 陆龙根;着眼科学发展 提升依法治税水平[N];陕西日报;2009年
10 本报记者 李军 通讯员 曹万华;巧借普法东风 力推依法治税[N];甘肃法制报;2010年
中国博士学位论文全文数据库 前5条
1 倪维;税务约谈法制化建构之研究[D];中国政法大学;2008年
2 钟鸣明;偷逃税的防范研究[D];江西财经大学;2009年
3 周广仁;中国税收征管能力问题研究[D];南京农业大学;2006年
4 康延东;信息化视角下税收综合征管能力问题研究[D];福建师范大学;2008年
5 张慧英;我国税收诚信机制的构建研究[D];西南财经大学;2008年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 宋加高;对依法治税的思考[D];西南财经大学;2010年
2 费兴东;依法治税的理性预期和现实差异研究[D];吉林大学;2004年
3 余舒婷;论我国税务管辖[D];西南政法大学;2011年
4 张芸;诚信纳税问题研究[D];东北财经大学;2006年
5 黄建清;中国税务稽查体制研究[D];复旦大学;2008年
6 贾质彬;关于我国建立税务警察制度的探讨[D];天津大学;2007年
7 丁岷;试论我国税收立法面临的难题及对策[D];四川大学;2004年
8 沈阳;依法治国方略下推进依法治税的思考[D];苏州大学;2006年
9 何丽敏;论我国依法治税外部环境的改善[D];华中师范大学;2007年
10 王春艳;论社会主义制度下基层税收管理[D];吉林大学;2006年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62791813
  • 010-62985026