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《西南财经大学》 2010年
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X公司的内部控制方案及应用

伍小敏  
【摘要】:本文在国内外现有的内部控制和相关理论研究成果的基础上,结合实际工作经验,主要探讨高速发展的国内民营企业在美国上市以后面临的内部控制监管要求所必须作出的在内部控制上的应对和改变,就此开展此类型的企业中内部控制体系的设计和应用方面的研究,并期待可以在更为众多的中小型企业里实现具有成本效率的内部控制系统。 首先,回顾了内部控制理论发展的几个主要阶段,比较了国内外的内部控制状况,以及我国的内部控制的研究理论,重点分析美国反虚假财务报告委员会管理组织(COSO)于1992年发布的《内部控制一综合框架》所提出的内部控制目标和五要素,以及《2002年公众‘公司会计改革和投资者保护法》(萨班斯法案)和由此引发的以风险管理为目标的COSO框架模型,从而清晰地阐述内部控制的定义和概念。 其次,从实际工作的X民营公司在美国上市的特殊背景出发,分析民营企业在高速发展的初期阶段常常具备的一般性管理特征1)以成败论英雄,而非以是非为判断标准的传统价值观;2)官本位封建权力观,只要领导指示就应执行,至于是非曲直则无人过问;3)以人管人而非制度管人,对事业的忠诚蜕变为对个人的忠诚等,结合内部控制的要素,对X公司的控制现状和问题及原因进行深入分析,提出内部控制在不同的企业文化背景的应用侧重点不同,而且在同一企业发展的不同阶段,其控制管理的重点也不一样,并阐明具体的设计和实施方法,从而建立起与企业成功相联系的内部控制体系。 再次,总结了在X公司设计和施行内部控制制度的经验教训:深入了解企业业务流程和正确评估内部控制现状是建立有效的内部控制体系的起点;最大程度地获得管理当局的支持是成功的前提,而有效地与各相关部门和员工进行内控流程沟通和培训是有效执行内控制度的基础,定期进行内控政策和体系的回顾并根据环境变化进行适时调整是内部控制制度长期有效执行的保证。 最后,期望内部控制体系也应该在非公众上市公司里加以推广应用。提出在中小型企业里需要针对其特点进行具有成本效率的内部控制体系的设计和应用,中小型公司的特征决定了要实现符合成本效率原则的内部控制是一个重要挑战,虽然加强内部控制可以带来重要收益,即:增强公司进入资本市场的能力,而资本市场又推动了改革和经济增长。为了指导较小型公众公司执行第404条款,美国反虚假财务报告委员会管理组织于2006年发布了《较小型公众公司财务报告内部控制指南》,本文将指南的指导性意见与小型公司特点相结合,对内部控制体系在国内非上市的中小型企业的实施提出了自己的看法,以期推动民营企业的发展和社会整体经济的发展。由于受笔者的知识面和写作时间等的局限,文中存在的疏漏和不足之处,敬请各位专家学者、老师们给予批评和指导。
【学位授予单位】:西南财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2010
【分类号】:F275

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