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中国上市公司和会计师事务所财务报表舞弊的博弈模型分析

陈明峰  
【摘要】:我国上市公司和会计师事务所财务报表舞弊的博弈模型分析是从财务报表舞弊的定义入手,界定财务报表的概念,介绍了引发财务报表舞弊的三因素理论,运用三因素理论分析上市公司实施财务报表舞弊的动机、机会和借口。介绍了博弈论的基本理论,组成博弈的七要素,运用博弈论的基本方法,依次分析上市公司和会计师事务所之间进行博弈的七要素,运用决策树的方式建立博弈模型,构建博弈双方的收益函数,并对博弈模型的精炼贝叶斯纳什均衡求解,得出影响上市公司和会计师事务所收益最大化的博弈选择决策变量,计算出各个决策变量的临界值,通过判断决策变量临界值的大小来决定博弈决策的选择。通过对上市公司舞弊概率的假设,得出无论是业绩优良型上市公司还是业绩不良型上市公司,收益最大化的决策都是不实施财务报表舞弊。运用数学推导,推导出了影响上市公司选择财务报表舞弊的决策变量:上市公司被政府监管机构处罚的幅度、会计师事务所获得上市公司支付的审计收费、上市公司贿赂会计师事务所程度的大小、计师事务所选择与不良业绩型的上市公司串通舞弊的概率、上市公司与会计师事务所进行串通舞弊得到的收益,推导出各个决策变量的临界值,运用各个决策变量的临界值和其他影响决策因素的之间大小来指导博弈双方作出获得收益最大化最优决策。通过分析各个决策变量的影响关系,为遏制上市公司实施财务报表舞弊提出了解决策略:(1)均衡产业发展,促进经济增长,优化上市公司组成结构;(2)建设诚信社会,提高上市公司和会计师事务所的诚信意识;(3)完善法律法规,增强会计法律法规规范约束力。


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