收藏本站
《云南财经大学》 2010年
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

盈余数字分布与盈余管理程度

邹礼生  
【摘要】:2007年起执行的与国际趋同的新企业会计准则其目标之一就是提高会计信息质量。但是准则是不完全的,公允价值计量属性的引入、会计政策和会计估计的选择等都有可能成为盈余管理的工具。会计准则与盈余管理密切相关。而盈余管理会误导信息使用者,对资本市场造成冲击。已有的对新企业会计准则与盈余管理之间的研究多集中研究具体准则与盈余管理的关系,且并未对新企业会计准则执行前后的盈余管理程度进行对比,以判断新准则在多大程度上降低了盈余管理程度。 由于应计利润模型未能描绘整个市场的盈余管理程度,越来越多的学者采用盈余分布检验研究市场的盈余管理程度。本文基于人类的认知参考、主要数字和Benford法则等理论,采用Thomas检验和Kinnunen与Koskela提出的计算盈余管理程度方法,研究了新企业会计执行前后市场的和阈值0的临界公司的盈余管理程度,并分别对全样本采用t统计量检验盈余管理是否显著下降和对临界公司则采用Burgstahler and Dichev做稳定性检验。 研究发现:企业会计准则执行前后,全样本每股收益百分位为0的概率均高于理论概率,而百分位为9的概率均低于理论概率,表明企业管理当局对盈余数字进行了修饰,把盈余数字调整到盈余参考点处,但在新企业会计准则执行后,正盈利公司的盈余管理程度由2.96%下降到2.25%,整个市场的盈余管理程度由3.27%下降到1.35%,t检验表明下降程度并不显著;对阈值公司左侧(微利公司)的每股收益百分位数字检验发现,百分位为1和2的实际概率高于理论概率,而百分位为9的概率低于理论概率,破坏了Benford法则;新企业会计准则执行后,微利公司的盈余管理程度由6.6%提高到12.61%,对此,我们认为尽管长期资产减值准备不再允许转回,但是公允价值计量属性的运用,为微利公司提供了盈余管理工具。阈值公司的盈余管理程度高于整个市场的盈余管理,表明低收益公司具有更强烈的盈余管理动机。
【学位授予单位】:云南财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2010
【分类号】:F275;F224

【参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 刘煜辉,贺菊煌,沈可挺;中国股市中信息反应模式的实证分析[J];管理世界;2003年08期
2 白云霞;王亚军;吴联生;;业绩低于阈值公司的盈余管理——来自控制权转移公司后续资产处置的证据[J];管理世界;2005年05期
3 支晓强;童盼;;盈余管理、控制权转移与独立董事变更——兼论独立董事治理作用的发挥[J];管理世界;2005年11期
4 孙铮;李增泉;王景斌;;所有权性质、会计信息与债务契约——来自我国上市公司的经验证据[J];管理世界;2006年10期
5 魏涛;陆正飞;单宏伟;;非经常性损益盈余管理的动机、手段和作用研究——来自中国上市公司的经验证据[J];管理世界;2007年01期
6 王克敏;王志超;;高管控制权、报酬与盈余管理——基于中国上市公司的实证研究[J];管理世界;2007年07期
7 张然;陆正飞;叶康涛;;会计准则变迁与长期资产减值[J];管理世界;2007年08期
8 陆正飞;祝继高;孙便霞;;盈余管理、会计信息与银行债务契约[J];管理世界;2008年03期
9 饶品贵;赵龙凯;岳衡;;吉利数字与股票价格[J];管理世界;2008年11期
10 娄芳;李玉博;原红旗;;新会计准则对现金股利和会计盈余关系影响的研究[J];管理世界;2010年01期
【共引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 余明江;股利政策的一般性模式——一个投资行为模型的应用[J];安徽电气工程职业技术学院学报;2004年02期
2 顾振伟;欧阳令南;;频数分布法与上市公司盈余管理动机研究[J];安徽大学学报(哲学社会科学版);2008年01期
3 徐虹;;会计信息质量的产权博弈分析——基于相关性与可靠性的均衡视角[J];安徽大学学报(哲学社会科学版);2008年04期
4 王昌锐;倪娟;;股权结构、董事会特征与盈余管理[J];安徽大学学报(哲学社会科学版);2012年01期
5 贾振纲;对盈余管理的理性认识与思考[J];安徽电子信息职业技术学院学报;2004年Z1期
6 林先云;;新会计准则与农业类上市公司的盈余管理[J];安徽农学通报;2007年21期
7 陈超;唐琰;李敏;;农业上市公司盈余管理研究[J];安徽农业科学;2007年06期
8 刘振宇;魏凤;;农·林·牧·渔类上市公司无形资产与盈利能力相关性研究[J];安徽农业科学;2011年22期
9 赵敬德;上市公司会计信息失真的治理[J];安徽工业大学学报(社会科学版);2003年02期
10 王明虎,罗媛媛;上市公司会计利润操纵的实证研究[J];安徽工业大学学报(社会科学版);2003年06期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 聂亦慧;黄莉;王毓军;;新企业会计准则对企业管理机制的影响及对策研究[A];北方省市自治区会计学会第二十七次学术研讨会论文集[C];2009年
2 杨治辉;贾韩梅;;股票收益率相关性的网络结构分析[A];中国自动化学会控制理论专业委员会B卷[C];2011年
3 刘笑华;;滥用会计估计对策研究[A];2010年度中国总会计师优秀论文选[C];2011年
4 崔学刚;赵颖囡;;批发零售企业独立董事背景与会计信息质量[A];“2009年北京批发论坛”论文集[C];2009年
5 唐绍均;;论我国上市公司"盈余管理"法律监管对策的完善[A];中国制度经济学年会论文集[C];2003年
6 张忠松;;坚持科学发展的人力因素和保障体系[A];科学发展观与中国特色社会主义——全国社会科学院系统邓小平理论研究中心第十一届年会暨学术研讨会论文集[C];2006年
7 杨珺;庞丽峰;;科学发展观为加强党的执政能力提供新思维[A];科学发展观与中国特色社会主义——全国社会科学院系统邓小平理论研究中心第十一届年会暨学术研讨会论文集[C];2006年
8 曾韶华;韩春燕;;从非货币性资产交换准则看公允价值计量属性[A];福建省会计学会理论研讨论文集(2007年)[C];2007年
9 王培欣;刘佳;王元芳;;基于配股管制的净资产收益率的实证研究[A];中国会计学会高等工科院校分会2006年学术年会暨第十三届年会论文集[C];2006年
10 孙彩;;基于配股权的盈余管理行为例证分析[A];中国会计学会高等工科院校分会2006年学术年会暨第十三届年会论文集[C];2006年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 杨晓艳;公司治理与大股东的掏空和支持[D];中国海洋大学;2010年
2 邓红平;网络会计信息披露真实度评价及影响因素研究[D];华中科技大学;2010年
3 李国栋;董事会职能影响企业多元化经营绩效的实证研究[D];南开大学;2010年
4 花贵如;投资者情绪对企业投资行为的影响研究[D];南开大学;2010年
5 张西征;货币政策、融资约束与公司投资决策[D];南开大学;2010年
6 李进营;财务报告透明度与投资者保护[D];南开大学;2010年
7 张长海;企业影响力、会计稳健性与资源配置效率[D];暨南大学;2010年
8 江金锁;市场环境、实际控制人控制方式与负债治理效应[D];暨南大学;2011年
9 李湛;中国企业债务结构和债务工具选择的理论和实证研究[D];暨南大学;2011年
10 宋希亮;支付方式与并购绩效关系的研究[D];北京交通大学;2010年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 曹岩;上市公司治理结构与盈余管理相关性的实证研究[D];山东科技大学;2010年
2 胡艳华;中小投资者利益保护与股权结构的关系研究[D];浙江理工大学;2010年
3 李明;我国农业上市公司盈余管理研究[D];山东农业大学;2010年
4 王晓洁;政治联系对民营企业投资决策影响的研究[D];大连理工大学;2010年
5 孙晶;管理者过度自信对上市公司盈余管理影响研究[D];大连理工大学;2010年
6 黄好杰;管理者风险偏好变化与盈余管理的实证研究[D];大连理工大学;2010年
7 郑欢;薪酬契约、董事会特征与盈余管理[D];大连理工大学;2010年
8 火琛;新会计准则下的上市公司盈余管理研究[D];长沙理工大学;2010年
9 张阳;自愿性会计政策变更的财务动机[D];长沙理工大学;2010年
10 孙淑珍;管理舞弊控制与盈余质量[D];中国海洋大学;2010年
【二级参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 黄晓榕;;关于公允价值计量属性的探析[J];北京工商大学学报(社会科学版);2006年02期
2 顾兆峰;论盈余管理[J];财经研究;2000年03期
3 李维安,王新汉,王威;盈余管理与审计意见关系的实证研究——基于非经营性收益的分析[J];财经研究;2004年11期
4 肖继辉,彭文平;上市公司总经理报酬业绩敏感性研究[J];财经研究;2004年12期
5 戴德明,毛新述,邓璠;中国亏损上市公司资产减值准备计提行为研究[J];财经研究;2005年07期
6 朱凯;李琴;潘金凤;;信息环境与公允价值的股价相关性——来自中国证券市场的经验证据[J];财经研究;2008年07期
7 孙铮,王跃堂;资源配置与盈余操纵之实证研究[J];财经研究;1999年04期
8 刘烨;我国上市公司关联交易盈余管理解析[J];财经理论与实践;2001年05期
9 薛爽;赵立新;肖泽忠;程绪兰;;会计准则国际趋同是否提高了会计信息的价值相关性?——基于新老会计准则的比较研究[J];财贸经济;2008年09期
10 秦荣生;财务会计新课题:盈余管理[J];当代财经;2001年02期
中国博士学位论文全文数据库 前1条
1 肖洪广;国有商业银行信贷效率研究[D];华南师范大学;2006年
中国硕士学位论文全文数据库 前1条
1 陈珩;上市公司资产减值会计研究[D];天津财经学院;2003年
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前2条
1 张长海;吴顺祥;;盈余管理方向与审计意见的关系研究[J];财会月刊;2010年24期
2 孙亮;刘春;;公司治理对盈余管理程度的制约作用——以所有权性质为背景的经验分析[J];金融评论;2010年03期
中国硕士学位论文全文数据库 前1条
1 叶丹莉;管理层股权激励与盈余管理实证研究[D];杭州电子科技大学;2013年
相关机构
>杭州电子科技大学
相关作者
>叶丹莉
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62791813
  • 010-62985026