转型期中国上市公司会计信息质量问题研究

【摘要】： 会计信息失真是会计信息质量低下的一种重要表现，国外学者对该问题的 研究主要是运用信息经济学等工具探讨经济决策中的会计信息质量，而国内学 者则主要运用传统理论分析工具研究会计信息失真及其治理。尽管二者各有侧 重，但都强调上市公司这一特定的研究群体。鉴于中国现阶段正处于经济社会 转型时期，因此，本文试图将国外学者先进的分析范式与中国特殊国情结合起 来，研究基于质量提升的上市公司会计信息问题。 作为会计信息披露的重要形式，财务报告是使内部会计信息外部化的一种 机制（William R. Scott，1999），因此，会计信息质量低下不仅仅是微观经济 主体的内部问题，更与企业外部运行环境紧密相关。所以，本文在批判地回顾 了国内外已有的会计信息质量研究成果之后，从决定会计信息质量的内外运行 机制这两个方面入手，分别就会计信息的公共物品属性、证券市场的弱势有效、 会计政策选择的空间特征、企业契约的不完备性以及转型时期的制度诱因等五 个方面展开讨论，详细剖析了会计信息质量低下的深层根源。进而，在此基础 上，提出会计信息的内部治理、会计信息的市场控制、会计信息的规范披露以 及制度创新等相应的治理途径，从而使会计信息质量的系统性分析框架形成。 然而，会计信息质量不仅有质的决定性，而且还有量的决定性，因此，建 立会计信息质量测评体系就成为必须。从另一角度看，测评亦是提高会计信息 质量的重要环节。基于此，本文构建出一个模糊评价模型，旨在对会计信息质 量作一测评，并以旅游上市公司为样本进行实证检验。