转型期中国上市公司会计信息质量问题研究
【摘要】:
会计信息失真是会计信息质量低下的一种重要表现,国外学者对该问题的
研究主要是运用信息经济学等工具探讨经济决策中的会计信息质量,而国内学
者则主要运用传统理论分析工具研究会计信息失真及其治理。尽管二者各有侧
重,但都强调上市公司这一特定的研究群体。鉴于中国现阶段正处于经济社会
转型时期,因此,本文试图将国外学者先进的分析范式与中国特殊国情结合起
来,研究基于质量提升的上市公司会计信息问题。
作为会计信息披露的重要形式,财务报告是使内部会计信息外部化的一种
机制(William R. Scott,1999),因此,会计信息质量低下不仅仅是微观经济
主体的内部问题,更与企业外部运行环境紧密相关。所以,本文在批判地回顾
了国内外已有的会计信息质量研究成果之后,从决定会计信息质量的内外运行
机制这两个方面入手,分别就会计信息的公共物品属性、证券市场的弱势有效、
会计政策选择的空间特征、企业契约的不完备性以及转型时期的制度诱因等五
个方面展开讨论,详细剖析了会计信息质量低下的深层根源。进而,在此基础
上,提出会计信息的内部治理、会计信息的市场控制、会计信息的规范披露以
及制度创新等相应的治理途径,从而使会计信息质量的系统性分析框架形成。
然而,会计信息质量不仅有质的决定性,而且还有量的决定性,因此,建
立会计信息质量测评体系就成为必须。从另一角度看,测评亦是提高会计信息
质量的重要环节。基于此,本文构建出一个模糊评价模型,旨在对会计信息质
量作一测评,并以旅游上市公司为样本进行实证检验。