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《西安石油大学》 2016年
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HY公司销售与收款环节内部控制优化研究

何冰晶  
【摘要】:现今正值全球经济危机,各行各业的发展面临着前所未有的阻力,进入瓶颈期。销售对于企业的生产经营至关重要,是保证企业利润最大化的终端环节,是销售价值的最终体现。对于中国企业的内部环境陈旧、风险评估缺失、控制活动不严、信息与沟通系统落后、监督机制漏洞百出的内部控制现状,加强销售与收款环节分析和完善,刻不容缓。本文研究的HY公司先后取得了撬装式LNG汽化装置、撬装式L-CNG汽车加气站、撬装式LNG汽化站、异戊烷脱苯技术等13项国家专利技术,发展前景和市场占有率都较为乐观,在业界具有较强的竞争力。运用文献研究法,梳理清楚国内外文献和内部控制相关理论。运用案例研究法,完善HY公司的内部控制制度,梳理销售与收款环节业务流程的各个风险关键点,设计相应的内部控制关键点和风险应对策略。制定风险调查问卷,回收专家组的问卷调查意见,发现HY公司销售与收款环节内部控制中存在着不小的管理漏洞,整理数据得出中高级风险点,着重展开完善策略。对销售与收款环节的主要业务流程进行梳理,首先设定内部控制目标,即企业发展战略目标、经营效率和效果目标、财务报告质量目标、资产安全目标、合规性目标。其次是风险识别,HY公司销售与收款环节的主要业务风险包括经营风险、财务风险和合规风险,从控制点、业务风险、控制点相关资料、涉及的部门以及岗位这四个方面设定具体的业务风险识别表。运用风险矩阵定性与定量相结合分析风险,通过运用COSO全面风险管理框架对HY公司的内部控制现状进行分析,针对销售与收款环节存在的问题及形成原因,对销售活动进行规范和优化建议。旨在帮助HY公司优化内部控制,降低销售环节和收款环节的经营风险,希望对行业内的其他企业的内部控制建设提供借鉴作用。
【关键词】:内部控制 销售与收款环节 内部控制优化
【学位授予单位】:西安石油大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2016
【分类号】:F426.22;F406.7
【目录】:
  • 摘要3-4
  • ABSTRACT4-8
  • 第一章 绪论8-15
  • 1.1 研究背景与意义8-9
  • 1.2 文献综述9-12
  • 1.3 研究内容与研究方法12-13
  • 1.4 框架结构与创新点13-15
  • 第二章 内部控制理论及销售与收款环节业务活动控制重点15-19
  • 2.1 内部控制的定义和要素15-16
  • 2.2 内部控制的理论16-17
  • 2.2.1 控制论16
  • 2.2.2 企业风险管理理论16-17
  • 2.3 销售与收款环节业务活动的内部控制重点17-19
  • 第三章 HY公司销售与收款环节的内部控制现状19-27
  • 3.1 HY公司概况19-22
  • 3.2 HY公司销售与收款环节的内部控制介绍22-27
  • 3.2.1 HY公司内部控制制度22-23
  • 3.2.2 销售与收款环节的主要业务活动23-25
  • 3.2.3 涉及的岗位及职责25-27
  • 第四章 HY公司销售与收款环节内部控制存在的问题及分析27-36
  • 4.1 控制环境存在的问题及分析29-30
  • 4.1.1 人力资源政策不够完善29
  • 4.1.2 安全培训和职业培训不足29-30
  • 4.2 风险评估存在的问题及分析30
  • 4.2.1 未建立风险识别机制30
  • 4.2.2 未建立风险评估与应对机制30
  • 4.3 控制活动存在的问题及分析30-34
  • 4.3.1 销售计划和引发的库存问题30
  • 4.3.2 客户信用和赊销问题30-31
  • 4.3.3 LNG运输问题31
  • 4.3.4 应收账款回笼效果差31-34
  • 4.4 信息与沟通存在的问题及分析34-35
  • 4.4.1 企业内部信息与沟通存在不足34
  • 4.4.2 企业外部信息与沟通薄弱34-35
  • 4.5 监督存在的问题及分析35-36
  • 4.5.1 未设置独立的内部审计部门35
  • 4.5.2 审计人员的专业素质不足35-36
  • 第五章 HY公司销售与收款环节内部控制的优化措施36-52
  • 5.1 控制环境的优化措施36-37
  • 5.1.1 推进内部控制制度建设36-37
  • 5.1.2 培养风险防控意识37
  • 5.2 风险评估的优化措施37-48
  • 5.2.1 设定销售与收款环节的内部控制目标37-38
  • 5.2.2 对销售与收款环节进行风险识别38-45
  • 5.2.3 对销售与收款环节进行风险分析45-47
  • 5.2.4 对销售与收款环节进行风险应对47-48
  • 5.3 控制活动的优化措施48-50
  • 5.3.1 建立销售订单的超额审批制度48
  • 5.3.2 加强客户信息及信用管理48-49
  • 5.3.3 加强销售合同管理49
  • 5.3.4 制定应收账款追缴催收方案49-50
  • 5.4 信息与沟通的优化措施50
  • 5.4.1 信息化系统要统一50
  • 5.4.2 做好内部的沟通和反馈50
  • 5.4.3 积极进行外部沟通50
  • 5.5 监督的优化措施50-52
  • 5.5.1 单独设立内部审计部50-51
  • 5.5.2 加强审计人员的专业素养51-52
  • 第六章 结论52-54
  • 致谢54-55
  • 参考文献55-58
  • 攻读硕士学位期间发表的论文58-59
  • 附录59-61

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