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《西北农林科技大学》 2011年
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基于抵押品的森林资产的会计核算

姚利丽  
【摘要】:森林是生态系统的主导,人类在对森林资源漫长的经营过程中,原始森林资源被过度的消耗,造成可开采的资源濒临枯竭的窘境,加剧了人类社会生存环境的恶化,极大影响了社会经济的发展以及人类生存环境。森林可持续经营研究地位在当今国际上已得到了高度认可,森林资产的核算在森林的可持续经营的过程中起到极其重要的作用。另一方面森林的形成过程却是长期的,营林成本也是一笔持续的极大的资金投入,鉴于森林资产准公共产品的特性,虽有国家政策的扶持,却不足以满足资金投入的需求。因此,把森林资产作为抵押品融入市场,通过市场机制,为其提供资金,保证资金链的连续就显得尤其必要。 本文首先对森林资产的会计核算进行了文献综述,发现当前对于森林资产的核算理论尚不完善,还有可以改进的地方,尤其是关于把森林资产作为抵押品的会计核算还有较大的空白,这涉及到森林资产的会计核算问题,从目前的研究看来,进行的宏观统计核算的研究较多,而从会计核算的角度尤其是有关森林资产的会计核算的微观层面的研究比较少。所以,从会计核算的角度,计量森林资产的价值,实现森林资产作为融资的抵押品,为广大的林农和私有小林业企业提供资金上的支持是有积极意义的;其次对森林资产的内涵进行界定,结合抵押品的相关理论,总结出森林资产会计核算的理论基础、核算前提及一般原则,在借鉴学者研究的基础上,归纳出基本计价公式;接下来,从融资抵押品和金融需求的角度,基于信贷供给理论分析致使林业信贷约束的影响因素,提出通过把森林资产作为抵押品扩展和替代的机制,进一步论证森林资产是可以通过抵押品的扩展机制作为抵押品存在于市场的;在此基础上,就要对森林资产进行计价了,在采取市场计价的基础上,本文提出将市场计价方法与非市场计价方法结合起来,以尽可能准确计量森林资产的价值,并用实例对森林的生态价值进行了核算,以论证森林资产非市场计价方法的应用。最后,在森林资产计价的基础上,构建森林资产的会计核算体系,营林企业、非林业企业及政府部门三位一体地都同步地进行会计核算,本文亦简单地涉猎了从科目设置到会计分录的记录的应用,以期能对构建森林资产的会计核算体系的应用提供帮助。
【学位授予单位】:西北农林科技大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2011
【分类号】:F302.6;F326.2

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