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《陕西师范大学》 2019年
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公司治理视角下企业纳税筹划对研发投入的影响研究

黄悦瑞  
【摘要】:随着世界经济的快速发展,创新日益成为一个国家发展和进步的不竭动力,互联网、人工智能等高新技术企业发展势头日益迅猛,成为带动国家经济发展的重要力量,未来也必将活跃于世界经济舞台中央。近几年来,我国经济发展进入新常态,发展速度放缓、经济结构不断优化升级、由要素、投资驱动发展转为创新驱动发展,因此,企业未来想要实现可持续发展,就必须加强创新,加大研发投入,实现转型升级。就目前来看,企业创新面临着创新人才匮乏,融资困难、知识产权保护体系不完善等诸多障碍,其中融资难是企业加强创新的首要障碍。为了防止研发成果被窃取,企业的研发活动往往具有高度保密性,这就导致了企业内部与外部投资者信息的不对称性。同时,企业的研发活动是一个长期的、不断投入的过程,研发结果是否成功也是不确定的,基于投资风险与收益期的考虑,大多数投资者都望而止步,企业无法融得充足的外部资金来支持研发,只能寻求使用内部资金。对于企业来说,税收支出是企业内部资金流出的一个重要组成部分,如果能通过纳税筹划活动减少企业的实际税收支出,将纳税筹划获得的资金投入到研发活动中去,那么对于缓解企业融资难问题,促进企业创新将具有显著作用。但是,企业的纳税筹划活动背后往往伴随着复杂的财务操纵与交易行为,由此引发的信息不对称问题与委托代理问题可能会使纳税筹划获得的资金无法有效地投入到企业研发活动中去,而以往研究表明,公司治理对于缓解委托代理问题具有重要意义。那么,企业纳税筹划活动是否真的促进了企业的研发投入?在此基础上,公司治理的内外部机制对企业纳税筹划活动与研发投入的关系又有何调节效应?本文拟采用文献研究与实证研究相结合的方式,通过选取我国沪深两市A股制造业上市公司2011年—2017年的数据作为研究样本,构建面板数据模型,利用stata14.0软件实证检验企业纳税筹划对研发投入的影响,并在此基础上结合公司治理的内部机制中的股权集中度、独立董事监督、高管薪酬激励以及外部机制中的市场化程度等变量,研究其对企业纳税筹划与研发投入关系有何调节效应。研究发现:(1)企业纳税筹划活动与研发投入有着显著的正向相关关系,企业纳税筹划促进了企业的研发投入;(2)股权的适度集中对企业纳税筹划与研发投入关系有着显著的正向调节效应;(3)独立董事监督对企业纳税筹划与研发投入关系有着显著的正向调节效应;(4)高管薪酬激励对企业纳税筹划与研发投入关系的调节效应不显著;(5)市场化程度对纳税筹划与研发投入关系的调节效应在本文实证结果中不显著。基于以上研究结果,本文从政府相关部门与企业自身提出相应建议。政府应积极引导企业采取合法合规的纳税筹划行为,加快完善我国金融市场制度,从而缓解企业融资难问题,同时适时出台一系列财税优惠政策促进企业创新。企业则需加强对纳税筹划行为的认识和学习,同时建立完善的公司治理机制,缓解委托代理问题,从而促进企业研发投入。
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