收藏本站
《陕西师范大学》 2010年
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

审计费用视角下会计师事务所审计质量研究

张渠  
【摘要】: 伴随着市场经济的迅速发展,特别是证券市场的运行,作为中介机构的会计师事务所扮演着越来越重要的角色,甚至被誉为“经济警察”。会计师事务所作为自负盈亏的组织,他们势必要收取一定的费用才能维持自身的发展,要保证一定的审计质量,必须付出相应的审计成本。正处于经济转轨时期的中国,上市公司审计低层次供给相对过剩而高层次供给严重不足,再加上近年来大量上市公司审计失败案例的发生,让社会公众对会计师事务所的审计质量提出了种种质疑。自从证监会要求上市公司披露其年报审计费用以来,许多学者进行了相关的研究,但从收费视角研究会计师事务所审计质量的研究并不是很多。现阶段,我国审计市场上,审计质量情况究竟如何,审计费用又对审计质量产生怎样的影响,成为现阶段面临的主要问题。 基于上述问题,本文先从理论上进行分析,根据审计契约论、公共产品理论,认为我国审计市场对高质量审计报告的需求严重不足,事务所之间为了争夺有限的客户资源,展开了激烈的竞争,存在“低价揽客”的行为。然后收集我国上市公司2003.2008年的相关数据进行实证分析,用操控性应计利润的绝对值作为审计质量的衡量指标,研究发现审计费用与可操控性应计利润的绝对值之间并没有呈现很强的线性关系。 研究发现,由于审计产品的特殊性,再加上我国会计师事务所总体规模小、数量众多以及审计服务同质化,行业内一直存在着“低价揽客”的现象。在激烈的市场竞争环境下,大多数会计师事务所为了招揽客户,争夺市场,不断降低审计成本,删减必要的审计程序,审计质量很难得到保证。这种低于成本的,低水平的竞争,不利于我国审计市场的发展。但当审计费用提高后,发现这种情况很快得到好转,盈余水平迅速下降,审计质量得到提高,说明了我国注册会计师并没有完全丧失独立性,在能够维持其成本的情况下,他们会保持应有的职业谨慎性和独立性,能够发现和识别企业管理当局的盈余管理行为,并对其进行调整。 被出具非标准意见的公司,审计它们往往需要花费审计师更多的时间,有着较高的审计成本和审计风险,同时注册会计师对审计过程中发现的问题也进行了披露,即使他们存在较高的盈余管理水平,也不能认定他们的审计质量就差。 我国审计市场还处于买方市场,市场上对高质量审计报告的需求严重不足,上市公司聘请注册会计师进行审计目的主要是为了满足监管部门的需要。这种强制性的审计服务的购买者和审计报告的使用者是不同的利益群体,多数情况下两者的利益是不一致的,购买人往往更看重审计费用的多少。再加上我国会计师事务所并非通过提高审计质量来获得市场份额,而是通过激烈的价格竞争来获得更多的客户资源,这种情况下在讨价还价的过程中会计师事务所往往处于劣势,他们只是价格的接受者。虽然,我国存在审计费用较高而盈余管理水平也很高的情况,并不能由此说明我国存在高价购买审计意见的情况,审计费用的增加,更多的是注册会计师因审计时间和审计风险的增加,而对未来预期损失的一种补偿。 本文认为,现阶段,针对我国审计市场低水平的价格竞争,仅仅依靠市场的作用去形成合理的价格和高质量审计报告是不现实的,还应加强政府的指导定价,特别是要明确最低收费标准,并不断完善社会信用体系,培养市场对高质量审计报告的需求。
【学位授予单位】:陕西师范大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2010
【分类号】:F239.4

手机知网App
【引证文献】
中国硕士学位论文全文数据库 前1条
1 李素平;IPO审计风险及控制[D];首都经济贸易大学;2011年
【参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 张立民 ,漆江娜;深化审计收费研究 促进审计质量提高[J];财会月刊;2004年03期
2 钟怡;孙月忠;;上市公司盈余管理与审计费用的关系研究[J];重庆工商大学学报(西部论坛);2008年05期
3 文秀勤;;分析我国上市公司年报审计费用与审计质量的关系[J];当代经理人;2005年01期
4 邹筑臣;;审计收费与审计质量的关系分析[J];当代经济;2006年07期
5 郑春华;;审计收费与审计质量[J];合作经济与科技;2008年17期
6 李补喜;王平心;;上市公司年报审计费用率与审计意见的相关性研究[J];经济管理;2005年04期
7 雷光勇;刘丹;;独立审计质量影响因素分析[J];中国注册会计师;2006年08期
8 刘桂春;胡立新;彭海雄;;审计收费与审计质量的关系研究[J];审计与理财;2008年01期
9 陆建桥;中国亏损上市公司盈余管理实证研究[J];会计研究;1999年09期
10 李东平,黄德华,王振林;“不清洁”审计意见、盈余管理与会计师事务所变更[J];会计研究;2001年06期
中国博士学位论文全文数据库 前1条
1 叶少琴;中国上市公司注册会计师审计质量研究[D];厦门大学;2002年
中国硕士学位论文全文数据库 前1条
1 刘丽;我国独立审计质量研究[D];东北财经大学;2005年
【共引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 史军;;流行病防控的伦理分析[J];阿坝师范高等专科学校学报;2006年03期
2 张志勇;;人与制度关系的哲学研究综述[J];阿坝师范高等专科学校学报;2009年03期
3 张君平;;罗尔斯正义论体系的三元结构[J];阿坝师范高等专科学校学报;2011年03期
4 孙强;杨秋军;;党内潜规则的实质辨析[J];阿坝师范高等专科学校学报;2011年04期
5 何志鹏;;“自然的权利”与权利理论的发展[J];安徽大学法律评论;2006年02期
6 赵芳春;;论我国税法的价值选择[J];安徽大学法律评论;2007年02期
7 颜运秋;陈健誉;;集体合同纠纷与公益诉讼[J];安徽大学法律评论;2008年01期
8 伏创宇;;论公务员不服从违法命令的若干问题[J];安徽大学法律评论;2008年02期
9 陈宏光;;新时期法治思想的创新与发展——十七大报告蕴含的法治思想[J];安徽大学法律评论;2008年02期
10 郑强;;缩小贫富差距与构建和谐社会[J];安徽电气工程职业技术学院学报;2006年04期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 王全林;;坚持科学发展观,正视大学发展创新的代价[A];安徽省第五届“兴皖之光”青年学术年会论文集(交叉学科卷)[C];2005年
2 邱国良;郑延恒;;论高校辅导员与大学生的民主沟通[A];2009年全国高校学生工作年会论文集[C];2009年
3 高峰;;社会秩序何以可能?——基于存在论的研究视角[A];2010年中国社会学年会——“社会稳定与危机预警预控管理系统研究”论坛论文集[C];2010年
4 李阳;;我国检察官职业道德建设之应然路径与实然选择——以制度建设和检察文化建设为视角[A];第四届国家高级检察官论坛论文集[C];2008年
5 白云;;和谐社会下我国公民法治精神的培育[A];创新思想·科学发展·构建和谐——黑龙江省首届社会科学学术年会优秀论文集上册[C];2008年
6 刘月岭;;康德意志自由的三重境界[A];“第二届中国伦理学青年论坛”暨“首届中国伦理学十大杰出青年学者颁奖大会”论文集[C];2012年
7 张燕;;异种角膜移植的伦理考量[A];“第二届中国伦理学青年论坛”暨“首届中国伦理学十大杰出青年学者颁奖大会”论文集[C];2012年
8 田翠琴;赵乃诗;;公平正义:中国特色社会管理的核心理念[A];中国行政管理学会2011年年会暨“加强行政管理研究,推动政府体制改革”研讨会论文集[C];2011年
9 周晓;洪亮平;;“再城镇化背景”下城市更新创新方法初探——基于广东省“三旧改造”规划的辩证思考[A];转型与重构——2011中国城市规划年会论文集[C];2011年
10 李光辉;;伦理视野下的人文奥运与和谐社会[A];“人文奥运与和谐社会”论坛文集[C];2006年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 杨道宇;课程效能生成的原理研究[D];哈尔滨师范大学;2010年
2 晋入勤;企业国有产权交易法律制度创新论[D];华东政法大学;2010年
3 刘卫先;后代人权利论批判[D];中国海洋大学;2010年
4 赵一强;知识社会价值的道德分析[D];苏州大学;2010年
5 周秋君;中国与欧盟:一种集体身份动态系统的建构主义分析[D];华东师范大学;2011年
6 张红峰;大学组织变革中的博弈分析[D];华东师范大学;2010年
7 龙耀;国家保障与社会支持:中国高校学生生存路径研究[D];南京大学;2010年
8 顾远飞;市场化环境下的大学运行逻辑研究[D];华中科技大学;2010年
9 邓红平;网络会计信息披露真实度评价及影响因素研究[D];华中科技大学;2010年
10 傅美蓉;从反再现到承认的政治[D];陕西师范大学;2010年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 阮晓毅;我国柑橘产业化中的法律问题研究[D];华中农业大学;2010年
2 邵江婷;基于社区发展的我国农业生态补偿法律问题研究[D];华中农业大学;2010年
3 董芳芳;湖北省畜产品质量安全法律问题研究[D];华中农业大学;2010年
4 胡纯;基于社区发展的农村劳动力教育培训法律问题研究[D];华中农业大学;2010年
5 陈姝媛;再犯罪人员特殊公共服务供给主体的责任分析[D];华中农业大学;2010年
6 张丽;我国农村最低生活保障制度运行中的公正问题探讨[D];华中农业大学;2010年
7 曾焕平;农民工子女义务教育阶段教育公平的实证研究[D];华中农业大学;2010年
8 朱汉明;基于农民权益的植物新品种保护法律问题研究[D];华中农业大学;2010年
9 张磊;我国水产品质量安全监管法律问题研究[D];华中农业大学;2010年
10 林冬妹;粤东黄狮村贫困人口生存状况及改善研究[D];华中农业大学;2010年
【同被引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 牛竹林;牛腾飞;;中小企业IPO审计业务特点探讨[J];财会学习;2009年06期
2 高霖宇;谭红旭;;市场集中度、客房资产规模和事务所性质对审计质量的影响研究[J];中国注册会计师;2008年01期
3 王闯;周伦军;;《关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》的理解与适用[J];中国注册会计师;2008年03期
4 倪宝桐;;注册会计师与诉讼意识[J];中国注册会计师;2008年03期
5 张克;;积极服务中国企业境外发展 探索会计师事务所”走出去”道路[J];中国注册会计师;2008年04期
6 胡波;;浅论审计质量、审计定价与法律责任[J];中国注册会计师;2008年04期
7 刘永环;;注册会计师道德风险与执业环境的关系[J];中国注册会计师;2008年05期
8 刘冬荣;刘勇护;;企业实施ERP后注册会计师审计的环境与重点[J];中国注册会计师;2008年07期
9 张立民;马卓坤;;论审计风险的概念界定与体系构建[J];中国注册会计师;2008年09期
10 李明辉;;我国注册会计师审计问题研究综述[J];中国注册会计师;2009年01期
中国博士学位论文全文数据库 前3条
1 王斌;IPO、市场有效与行为金融[D];复旦大学;2005年
2 江洪波;中国A股IPO价格行为研究[D];上海交通大学;2007年
3 邱冬阳;发行中介声誉、IPO抑价及滞后效应[D];重庆大学;2010年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 颜晓珊;注册会计师审计风险成因及防范研究[D];上海海事大学;2005年
2 何磊;注册会计师审计风险分析及控制研究[D];长春理工大学;2008年
3 黄晓东;论审计风险[D];山西财经大学;2006年
4 王继霞;审计风险的控制与研究[D];西安建筑科技大学;2009年
5 杨月;我国会计师事务所的审计风险管理研究[D];中国地质大学(北京);2010年
6 刘勇;注册会计师审计风险及控制研究[D];中国地质大学(北京);2010年
7 王茜;公司财务报表粉饰手段与审计策略[D];西南大学;2010年
8 尹兰;会计师事务所行业专长与审计市场绩效的相关性研究[D];北京交通大学;2010年
9 李艳君;审计风险相关问题研究[D];长安大学;2010年
10 单郁兴;中国上市公司财务舞弊研究[D];北京邮电大学;2010年
【二级参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 吴粒,杨丰嘉;从会计师事务所变更看审计质量一个实证分析[J];财会通讯;2004年22期
2 罗栋梁;上市公司审计市场有关问题的实证分析[J];财经理论与实践;2002年02期
3 章立军;上市公司盈余管理与审计质量的相关分析[J];财贸经济;2005年04期
4 刘胜强;从收入、费用确认看上市公司盈余管理[J];重庆工商大学学报(社会科学版);2004年06期
5 余玉苗;;我国上市公司注册会计师审计关系研究[J];财务与会计;2000年10期
6 方军雄;;经济依赖性,真的损害审计质量吗?——来自中国证券市场的初步证据[J];产业经济研究;2007年02期
7 徐晓阳,范永武;财务会计信息与公司治理——一项以管理报酬契约为中心的研究综述[J];当代财经;2001年06期
8 刘建秋,邓永勤;审计收费、审计质量与审计诚信产权安排[J];当代财经;2005年05期
9 凌宝亨;股权分置改革将极大推动国资国企改革[J];上海国资;2005年06期
10 万宇洵,任志能,张鹏;我国独立审计质量的经济学分析[J];湖南大学学报(社会科学版);2005年01期
中国博士学位论文全文数据库 前4条
1 卓传阵;财务治理机制——审计委员会制度研究[D];厦门大学;2001年
2 熊建益;关于我国上市公司会计师事务所更换的实证研究[D];厦门大学;2001年
3 徐晓阳;会计信息与公司治理[D];厦门大学;2001年
4 孙坤;独立审计质量保证论[D];东北财经大学;2003年
中国硕士学位论文全文数据库 前1条
1 刘峰;我国A股上市公司年报审计收费影响因素研究[D];西南财经大学;2006年
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 张萍;张渠;;审计费用与审计质量关系研究——基于我国证券市场的经验数据[J];财会月刊;2009年27期
2 孙晓敏;;博弈视角下的审计风险、审计费用与审计质量关系分析[J];管理学刊;2010年06期
3 李江涛;梁耀辉;;会计师事务所审计质量与非审计服务之间关系的实证研究[J];财会月刊;2011年24期
4 席维娟;龚凤兰;;审计费用对审计质量的影响——基于上市公司的经验数据[J];现代商业;2011年23期
5 金莲花;张志花;朴庆真;;关于审计费用与审计质量的实证研究[J];财会通讯;2010年03期
6 赵敏;;审计师行业专长与审计费用研究述评[J];商业时代;2008年13期
7 尧华英;孔玉生;袁凤林;;审计费用与审计质量关系的实证研究——基于上证180指数成分股数据的分析[J];中国管理信息化;2010年04期
8 曹建新;陈志宇;;内部控制与审计费用的相关性研究[J];财会通讯;2011年06期
9 郭群;张燧;;审计师行业专长相关研究综述[J];财会月刊;2009年30期
10 龙维;;我国会计师事务所审计质量控制问题研究[J];科技资讯;2007年32期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 鲁清仿;王帆;武恒光;;我国100强会计师事务所审计质量分析[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年
2 金莲花;;关于审计费用与审计质量的实证研究[A];中国会计学会高等工科院校分会2008年学术年会(第十五届年会)暨中央在鄂集团企业财务管理研讨会论文集(下册)[C];2008年
3 李常青;王澍;;审计质量与事务所规模背离——来自审计公费实证的证据[A];2003年中国管理科学学术会议论文集[C];2003年
4 王兵;刘峰;方长春;;吃人的嘴软吗? 基于审计师餐旅费与审计质量的实证研究[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年
5 曹建新;董瑞超;刘宇峰;詹长杰;;行业专门化对审计质量的影响研究[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年
6 张政斌;;用课题化模式提升审计质量[A];中国会计学会高等工科院校分会2010年学术年会论文集[C];2010年
7 蒋义宏;薛爽;成煜;;审计收费的决定因素——基于Simunic模型的实证研究[A];中国会计学会第六届理事会第二次会议暨2004年学术年会论文集(下)[C];2004年
8 刘启亮;刘波罗;何威风;谢获宝;;会计师事务所通过扩张“做强”了吗?[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
9 刘金成;;以主题教育实践活动为抓手 全面提升审计质量[A];宜春市“解放思想求突破、科学发展促赶超”理论研讨会论文集[C];2008年
10 陈冬华;陈信元;周春泉;;自选择问题对审计收费的影响[A];中国会计学会2005年学术年会论文集(下)[C];2005年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 顾子明;制度缺陷是审计质量的软肋[N];中国证券报;2004年
2 赵海苗;间接收费能提高审计质量[N];财会信报;2006年
3 曲丽岩;多方采取措施提高审计质量[N];财会信报;2006年
4 赵晓晓 雷蕾;审计信息的需求与供给影响审计质量[N];财会信报;2005年
5 关李;把好最后一道关[N];中国审计报;2006年
6 陈媛媛(作者单位:福州大学);反思影响审计质量的环境因素[N];发展导报;2002年
7 本报记者;强化质量管理 打造审计精品[N];中国审计报;2008年
8 王晓波;内审上海特派办采取三项措施确保审计质量[N];粮油市场报;2011年
9 本报记者 韩福恒;加强风险管理有助于提高审计质量[N];中国会计报;2011年
10 周红兵;鄂州市五项举措促审计质量提高[N];中国审计报;2006年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 孙永军;基于规模视角的我国会计师事务所审计质量研究[D];东北财经大学;2011年
2 陈炜煜;上市公司审计质量提高路径研究[D];西南财经大学;2011年
3 汪军;上市公司审计质量研究[D];西南农业大学;2003年
4 王进朝;高管更换、审计委员设立与审计质量[D];西南交通大学;2011年
5 孙坤;独立审计质量保证论[D];东北财经大学;2003年
6 叶少琴;中国上市公司注册会计师审计质量研究[D];厦门大学;2002年
7 马莉;论审计师行业专长及其对审计质量的影响[D];东北财经大学;2011年
8 余宇莹;公司治理与审计质量:经验证据[D];厦门大学;2008年
9 剧杰;降低审计质量的审计行为研究[D];南京大学;2010年
10 陈俊;制度变迁、市场需求与独立审计质量的改善[D];厦门大学;2008年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 张渠;审计费用视角下会计师事务所审计质量研究[D];陕西师范大学;2010年
2 张馨予;新审计准则实施后行业专长对审计质量、审计费用的影响[D];吉林大学;2011年
3 朱小雯;股权安排对中国上市公司审计质量影响的实证分析[D];吉林大学;2011年
4 周代聪;会计师事务所内部治理与审计质量关系研究[D];安徽工业大学;2011年
5 张育;注册会计师法律责任风险对审计质量的影响研究[D];山西财经大学;2011年
6 陈欣;双重维度视角下的会计师事务所合并与审计质量变化[D];北京交通大学;2011年
7 王胤宇;法律责任制度安排对审计质量影响的实证研究[D];西南财经大学;2010年
8 唐梅;证券市场审计质量低下的原因及对策研究[D];西南农业大学;2003年
9 孙俊奇;审计行业专业性与审计质量的相关性分析[D];江西财经大学;2010年
10 许菲;境内外会计师事务所在中国审计市场审计质量的对比分析[D];厦门大学;2001年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62791813
  • 010-62985026