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《兰州大学》 2010年
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基于标准成本的估时作业成本法改进研究

周伟  
【摘要】: 估时作业成本法是为解决传统作业成本法“实施难”而诞生的一种成本计算方法,但其在实践中的应用并不理想。研究表明估时作业成本法具有不能实现对成本的事前、事中控制,未提出具体的成本控制方法,经理人员在对单位作业耗时、单位生产性时间成本进行估计时容易流于主观,导致“委托-代理”问题等缺陷。 本文以现代成本管理会计理论研究为基础,在总结和吸收国内外研究成果的基础上通过将标准成本思想引入到估时作业成本法中对其进行改进研究。提出“时间驱动标准成本法”这一新的成本核算方法。并对时间驱动标准作业成本法成本核算体系和成本控制体系进行设计,旨在克服估时作业成本法之不足。 全文的主体分为六个部分:第一部分是基于国内外的研究现状提出文章的背景和研究思路;第二部分在估时作业成本法相关理论的基础上分析其优势和缺陷;第三部分论述标准成本法及其对改进估时作业成本法的借鉴;第四部分提出时间驱动标准成本法,从理论上详尽规范其适用范围。并对时间驱动标准成本法成本核算体系、成本控制体系进行设计;第五部分将时间驱动标准作业成本法运用于颇具代表性的Sippican公司,丰富和检验了时间驱动标准作业成本理论;第六部分对全文进行总结展望。 论文通过理论分析和实践检验说明了时间驱动标准作业成本是现代企业改进现有成本管理制度的一种新的方法和出路,有助于推进先进成本理论在国内企业的应用,有助于提高我国成本理论的研究水平。随着科技的快速发展和现代化企业制度的建立,间接成本的重要性日益增加,这将为本文所提出的时间驱动标准作业成本法提供一定的应用前景。
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