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《兰州理工大学》 2011年
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基于上市公司大股东控制下的盈余管理研究

马方  
【摘要】:盈余管理作为西方会计学界关注的热点,已是一个有二十多年研究历史的课题。传统的公司治理理论认为,公司代理问题的主要矛盾是外部投资者和管理层之间的利益冲突,所以西方理论界研究盈余管理时一般以股权分散为前提。20世纪90年代以来,随着公司治理研究范围的不断扩展,许多学者发现,股权集中渐渐成为公司股权结构的主导型态。中国经济目前处于“新兴加转轨”阶段,与西方成熟的市场经济背景存在很大差异。随着我国股权分置改革的完成,绝对控股股东逐渐减少,在一定程度上缓解了我国上市公司“一股独大”的形势,但是相对控股股东仍普遍存在。在我国上市公司中,大股东利用其控制优势,基本上能够控制上市公司的决策和运营,很少受到来自于其他股东的阻力和挑战。我国上市公司盈余管理的基本特征是大股东控制下的盈余管理(李东平,2005)。 本文首先对盈余管理的定义、动机和手段三个方面的国内外研究成果进行了梳理和评价,其次针对我国证券市场的特点,详细分析了我国上市公司盈余管理的动机和常用手段,此外对我国上市公司大股东控制下盈余管理的相关制度背景进行了详细阐述,并说明了大股东控制下盈余管理与一般盈余管理的区别;进而通过第一个实证分析研究了存在大股东的上市公司盈余管理行为更为显著,然后通过第二个实证分析进一步研究了存在大股东的上市公司在进行盈余管理的两种常用手段即关联方交易和会计政策或会计估计变更中最常用的一个。通过该实证研究发现,与股权分散状态下的上市公司相比,存在大股东的上市公司更偏好于通过隐蔽性更强的关联方交易进行盈余管理。本文最后以关联方交易作为切入点,针对性的提出政策建议从而减少大股东利用关联交易进行盈余管理的操纵空间。
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